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盈余管理理论分析与实证研究

作　者: 刘刃
导　师: 刘斌
学　校: 重庆大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理自愿性会计政策变更上市公司契约动因建议
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2004年
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内容摘要

盈余管理问题一直以来倍受会计学界的关注。本文首先阐述了选题的意义以及国内外研究现状。国外主要对盈余管理行为的存在性及其动因进行研究,国内一方面对盈余管理的相关理论进行研究,另一方面对中国的一些诱致性盈余管理进行规范或实证研究,并提出相应的对策或建议。接着介绍了盈余管理的相关理论基础,其中先介绍了盈余管理的涵义,然后介绍了盈余管理的五个特征。而盈余管理的方式主要有利润平滑、利润最小化和利润最大化,同时,它的手段则包括会计变更、对生产经营活动进行调整以及利用关联交易这三种。然后,本文详细分析了盈余管理的原因,其中分析了盈余管理存在的客观性以及中国上市公司盈余管理的原因,并从契约理论角度分析了盈余管理行为。本文的实证研究部分选取了1998—2002年间发生了自愿性会计政策变更的上市公司作为研究样本,在未发现行业影响因数的基础上,首先运用正交分析方法,验证了我国上市公司收益平滑、巨额冲销和诱致性盈余管理的存在;然后运用均值检验和逻辑斯蒂回归方法分析了产生上述盈余管理行为的契约动因,结果发现:收益平滑与企业规模、收费限制和报酬契约正相关;巨额冲销与企业规模负相关,与收费限制和报酬契约不相关;诱致性盈余管理与报酬契约负相关,与企业规模和收费限制不相关。随后本文选取了研究样本中一些典型案例进行个案分析,发现它们的会计变更对变更当年产生了较大影响,都与诱致性动因存在着一定的联系。然后,提出防范上市公司盈余管理的对策与建议,包括减少利用自愿性会计政策变更进行盈余管理的可能性,进一步完善证券市场监管政策以及理顺政企关系,规范公司高管人员行为三方面。最后是本文的结论。

盈余管理理论分析与实证研究

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