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自愿性会计政策变更与审计意见相关性研究

作 者: 刘丹
导 师: 王善平
学 校: 湖南大学
专 业: 会计学
关键词: 自愿性会计政策变更 非标准审计意见 审计师疑虑 审计监管
分类号: F239.4;F224
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
下 载: 123次
引 用: 1次
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内容摘要


经济全球化使企业的竞争日趋激烈、金融工具不断创新,使企业会计环境、会计处理对象日趋复杂,由于客观环境的复杂性与变更动机的多样性使会计政策变更的监管面临新的难题。国内外当前对会计政策变更的监管主要是注册会计师监管方式,而注册会计师的监管效果又主要通过审计意见来体现。那么,会计政策变更行为的哪些动机更受注册会计师的关注?在自愿性会计政策变更的诸多内容中注册会计师更加关注哪些以及关注程度与审查效果如何?解决这些问题具有较高的理论价值和现实意义,本文进行了深入的研究。基于会计政策变更可以通过合法的途径对会计信息质量产生深刻的影响,最终影响社会财富的分配,所以本文以会计政策变更为引线,将会计政策变更与注册会计师审计这两方面加以综合考察,并着重对注册会计师审计一方进行深入实证研究探讨。本文首先对会计政策变更及其审计进行了理论上的讨论,探究会计政策变更的动因及其行为特征,进一步进行审计师行为分析,详细论述了审计师责任、判断标准,以及当企业发生会计政策变更时,审计师在进行审计活动时对被审计项目的态度以及最终反映到自身审计行为的表现。在进行充分的理论分析之后,然后再以2006-2008这三年内所有发生自愿性会计政策变更的上市公司为研究对象,进行实证研究,得出我国会计政策变更及其审计意见的经验数据。针对上市公司会计政策变更行为审计中存在的一些问题,本文分别从会计准则、监管部门、公司内部治理结构以及注册会计师审计几个方面提出了政策建议。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
附表索引  9-10
第1章 绪论  10-18
  1.1 研究背景与意义  10-11
  1.2 几点约定  11-13
    1.2.1 会计政策变更  11-12
    1.2.2 盈余管理  12-13
    1.2.3 非标准审计意见  13
  1.3 相关文献综述  13-17
    1.3.1 国外相关文献  13-14
    1.3.2 国内相关文献  14-16
    1.3.3 文献简评  16-17
  1.4 主要内容与研究框架  17-18
第2章 自愿性会计政策变更对审计意见影响的理论分析  18-26
  2.1 会计政策变更原因分析  18-21
    2.1.1 会计政策变更的客观原因  18-19
    2.1.2 会计政策变更的主观动机  19-21
  2.2 会计政策变更的行为特征  21-22
    2.2.1 效率型会计政策变更的行为特征  21
    2.2.2 机会主义型会计政策变更的行为特征  21-22
  2.3 会计政策变更内容对审计意见影响分析  22-26
    2.3.1 审计师的审计责任  22-23
    2.3.2 审计师的审计意见出具标准  23-24
    2.3.3 会计政策变更内容对审计意见的影响  24-26
第3章 自愿性会计政策变更对审计意见影响的实证检验  26-39
  3.1 研究假设  26-28
  3.2 样本选取与数据来源  28-29
    3.2.1 样本选择  28-29
    3.2.2 数据来源  29
  3.3 变量的选取与模型的构建  29-32
    3.3.1 变量的选取  29-31
    3.3.2 模型构建  31-32
  3.4 描述性分析  32-34
    3.4.1 会计政策变更的总体情况分析  32-33
    3.4.2 审计意见的总体情况分析  33
    3.4.3 总体样本的描述性统计  33-34
  3.5 独立样本的参数与非参数检验  34-36
    3.5.1 独立样本的参数检验  34-35
    3.5.2 独立样本的非参数检验  35-36
  3.6 多元回归分析  36-39
    3.6.1 系数相关性检验  36-37
    3.6.2 多元回归分析  37-39
第4章 基于实证结论的政策建议  39-43
  4.1 实证结论及其解释  39-40
  4.2 政策建议  40-43
    4.2.1 加强会计政策变更的约束与监管  40-42
    4.2.2 提高注册会计师监督效率  42-43
结论  43-45
参考文献  45-48
致谢  48

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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