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上市公司代理冲突下外部审计需求的实证研究

作　者: 马圆圆
导　师: 吴粒
学　校: 沈阳工业大学
专　业: 会计学
关键词: 外部审计需求代理冲突控制权现金流权
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
下　载: 244次
引　用: 1次
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内容摘要

外部审计是通过降低上市公司利益相关者财务信息的使用风险，来达到缓解上市公司代理冲突，并最终提升上市公司在资本市场上价值的一种治理手段。因此，外部审计本质上是公司治理的外部治理机制。随着公司治理研究的不断深入，人们发现公司控制型大股东和中小股东间的代理冲突已经取代了经理层和股东间的代理冲突，成为了包括中国在内的大多数国家上市公司主要的代理冲突，这种变化也影响了上市公司外部审计需求。所以，本文选取了我国A股制造业上市公司为研究样本，以此类代理冲突下控制型大股东的控制权和现金流权作为代理冲突严重程度的衡量指标，考察了上市公司代理冲突和审计需求间的关系。本文共分六章。第一章，介绍本文的研究背景和选题意义，明确界定了本文所研究的代理冲突与审计需求的定义，并对国内外研究现状进行简要的回顾与评述。第二章，是外部审计需求产生的动机研究，通过对需求三种理论的描述，找到适合于解释我国上市公司外部审计需求起因的理论依据。第三章，从理论上分析了第二类代理冲突与外部审计需求间可能存在的几种关系。第四章，结合我国的实际情况，从影响我国上市公司外部审计需求的审计环境、外部审计需求的主体和客体角度出发，分析了我国上市公司外部审计需求的实际情况，为下一章的定量分析奠定了基础。第五章，实证部分。从事务所选择类型、审计收费以及审计意见三个方面入手，分析外部审计需求与代理冲突间的关系，以证明我国A股制造业上市公司外部审计需求的高低。并在此基础上，来验证聘请高质量审计服务的经济后果，即聘用高质量的会计师事务所是否可以起到缓解代理冲突、提升公司价值的作用。第六章得到本文结论，通过研究发现我国上市公司对于高质量的外部审计存在一定的需求，只是这种需求的大小取决于控制型大股东控制权的高低。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
1 绪论  10-22
  1.1 研究背景及选题意义  10-12
    1.1.1 研究背景  10-11
    1.1.2 选题意义  11-12
  1.2 相关概念界定  12-14
    1.2.1 外部审计需求的界定  12-13
    1.2.2 关于代理冲突的界定  13-14
  1.3 文献综述  14-19
    1.3.1 国外文献综述  14-16
    1.3.2 国内文献综述  16-18
    1.3.3 文献评述  18-19
  1.4 研究思路和结构框架  19-21
  1.5 本文的创新之处  21-22
2 外部审计需求产生的动因分析  22-27
  2.1 基于代理理论的外部审计需求分析  22-23
  2.2 基于信息理论的外部审计需求的分析  23-24
  2.3 基于保险论的外部审计需求分析  24-25
  2.4 本章小结  25-27
3 第二类代理冲突下外部审计需求的分析  27-38
  3.1 第二类代理冲突的相关理论  27-33
    3.1.1 第二类代理冲突的产生  27-28
    3.1.2 控制型大股东的控制权和现金流权  28-29
    3.1.3 控制权和现金流权分离的实现方式  29-33
    3.1.4 控制权和现金流权的计算  33
  3.2 第二类代理冲突与外部审计需求的关系  33-35
  3.3 第二类代理冲突下影响外部审计需求的因素分析  35-38
4 中国上市公司外部审计需求状况分析  38-48
  4.1 中国上市公司外部审计需求的背景分析  38-41
    4.1.1 公司上市前首发(IPO)政策下的信息披露与审计需求  38-39
    4.1.2 公司上市后的信息披露与外部审计需求  39-41
  4.2 中国外部审计需求主体的现状分析  41-45
    4.2.1 外部审计需求主体的分类  41-43
    4.2.2 中国上市公司外部审计需求的主体分析  43-45
  4.3 中国上市公司外部审计需求客体的现状分析  45-47
  4.4 本章小结  47-48
5 代理冲突与外部审计需求的实证研究  48-65
  5.1 变量的选择  48-53
    5.1.1 代理冲突的替代性指标  48
    5.1.2 高质量审计服务的替代性指标  48-51
    5.1.3 其他变量的选择  51-52
    5.1.4 全部变量列表  52-53
  5.2 研究假设的提出  53-55
    5.2.1 会计师事务所的规模与代理冲突  53-54
    5.2.2 审计收费和代理冲突  54
    5.2.3 审计意见与代理冲突  54
    5.2.4 会计师事务所的选择与上市公司的市场价值  54-55
  5.3 研究方法  55-59
    5.3.1 样本的选择与数据来源  55
    5.3.2 样本描述  55-59
  5.4 研究结果与分析  59-65
    5.4.1 会计师事务所的规模与代理冲突的实证结果与分析  59-61
    5.4.2 会计师事务所的审计收费与代理冲突的实证结果与分析  61-62
    5.4.3 会计师事务所审计意见与代理冲突的实证结果与分析  62-63
    5.4.4 会计师事务所选择类型与企业价值  63-65
6 结论  65-67
  6.1 本文结论  65-66
  6.2 本文研究的不足之处  66-67
参考文献  67-71
在学研究成果  71-72
致谢  72

上市公司代理冲突下外部审计需求的实证研究

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