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大股东资金占用视角下代理冲突对审计约束有效性的影响
作 者: 滕丽
导 师: 周兰
学 校: 湖南大学
专 业: 会计学
关键词: 代理冲突 大股东资金占用 审计约束 审计师选择 审计意见
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2009年
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内容摘要
在上市公司大股东控制和投资者保护法律保护弱的背景下,研究代理冲突对审计约束有效性的影响具有很大的理论和现实意义。本文采用中国资本市场上的经验数据并结合中国上市公司的制度背景,对代理冲突与审计约束有效性之间的关系进行了理论分析与实证研究。大股东对上市公司的资金占用是我国资本市场上一个非常普遍和严重的问题,阻碍了市场经济的健康发展,是一个值得探讨的领域,因此本文试图从大股东资金占用的角度研究审计作为一种公司治理机制是否能够发挥作用,从而为更好地监督大股东的行为,保护中小股东的利益,促进证券市场的健康发展,提供一些有益的启示与建议。本文以大股东对上市公司的资金占用作为大股东与中小股东之间的代理冲突的替代变量,以2005-2007年的相关数据为基础,从审计师选择方面研究我国的上市公司是否愿意聘请高质量的会计师事务所来增强投资者对会计信息真实性的信心,从而降低相关代理成本;同时从审计意见角度研究审计师在出具审计意见时是否会考虑到上市公司中所存在的代理问题,从而抑制大股东的利益侵占行为。实证结果发现,大股东资金占用越严重的公司越没有动机聘请高质量的审计师;审计师在出具审计报告时会考虑大股东的资金占用,大股东非经营性资金占用越严重,越有可能被出具非标准的审计意见报告,大股东经营性资金占用越严重与被出具非标准审计意见的正相关关系不显著,说明我国的审计师对中国资本市场上出现的大股东资金占用问题有一定的认识,并且将其反映到审计意见中去。基于此,本文提出了如何引导高质量审计需求及进一步提高审计意见质量的相关政策建议。
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全文目录
摘要 5-6 Abstract 6-10 插图索引 10-11 附表索引 11-12 第1章 绪论 12-23 1.1 研究背景与意义 12-13 1.2 本文的研究约定 13-14 1.2.1 大股东 13-14 1.2.2 审计师 14 1.2.3 代理冲突 14 1.3 文献综述 14-20 1.3.1 大股东特征与代理冲突及资金占用 14-17 1.3.2 代理冲突及资金占用与审计约束有效性 17-19 1.3.3 文献述评 19-20 1.4 研究方法与内容框架 20-23 1.4.1 研究方法 20 1.4.2 内容框架 20-23 第2章 代理冲突与审计约束有效性的理论分析 23-30 2.1 大股东特征与代理成本 23-24 2.1.1 控制权和现金流量权激励与代理成本 23 2.1.2 终极控制人之产权性质与代理成本 23-24 2.2 代理冲突与审计约束有效性 24-30 2.2.1 审计约束与审计师选择及审计意见 25 2.2.2 代理冲突及大股东资金占用与审计师选择 25-28 2.2.3 代理冲突及大股东资金占用与审计意见 28-30 第3章 代理冲突与审计师选择的实证检验 30-40 3.1 研究设计 30-34 3.1.1 研究假设 30 3.1.2 样本选择与数据来源 30-31 3.1.3 主要变量的衡量 31-32 3.1.4 变量定义与模型设计 32-34 3.2 实证研究结果及分析 34-40 3.2.1 描述性统计结果 34-35 3.2.2 单因素分析 35-36 3.2.3 多变量回归分析 36-39 3.2.4 稳健性测试 39-40 第4章 代理冲突与审计意见的实证检验 40-49 4.1 研究设计 40-43 4.1.1 研究假设 40-41 4.1.2 样本选择与数据来源 41 4.1.3 非标准审计意见 41 4.1.4 变量定义与模型设计 41-43 4.2 实证研究结果及分析 43-49 4.2.1 描述性统计结果 43-45 4.2.2 多变量回归分析 45-48 4.2.3 稳健性测试 48-49 第5章 研究结果及政策建议 49-53 5.1 实证研究结果 49 5.2 政策建议 49-53 5.2.1 引导高质量审计需求 49-51 5.2.2 提高审计意见质量 51-53 结论 53-55 参考文献 55-59 致谢 59-60 附录A 各年度研究样本代码 60-72
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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