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财务困境、审计意见与自愿性审计师变更关系的实证研究

作　者: 曹智学
导　师: 崔光莲
学　校: 新疆财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计师变更财务困境审计意见监管建议
分类号: F239.4;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

上市公司审计师变更具有严重经济后果。上市公司管理当局通过变更审计师购买有利的审计意见,或是通过提出变更审计师威胁审计师的独立性,都将有损审计质量的保持。同时,上市公司的许多问题也将伴随着审计师的变更,或审计合谋而隐藏下来,并不利于保护投资者的利益,尤其是中小股东的权益。当上市公司陷入财务困境时,由于其财务状况的异常特征和证券监管部门对他们的特殊监管,使其成为我们研究审计师变更及相关的审计意见购买经济后果的极好机会或平台;审计师变更的潜在不利经济后果,将会变得更为严重,加大对其的关注与监管是非常有必要的。本文首先在回顾国内外有关文献的基础上,对财务困境、审计意见与审计师变更关系的理论、现状进行了分析,发现我国上市公司对审计师变更的信息披露情况不容乐观,信息的有用性和及时性很差,处于财务困境的公司和上一年被出具非标准审计意见的公司与审计师变更存在一定的联系。其次,本文采用描述性统计及logistic回归分析方法,对沪深两市A股上市公司2005、2006及2005-2006混合样本年样本进行了实证研究。实证结果研究表明:陷入财务困境的公司,以及被冠以ST、SST、*ST、S*ST的公司更倾向于变更审计师;上一年被出具非标准审计意见的上市公司在本年更容易发生自愿性审计师变更;陷入财务困境的公司更容易导致上市公司被出具非标准审计意见。再次,本文从直接和间接两方面对财务困境公司自愿性审计师变更行为可能导致的不利经济后果进行了剖析。最后,本文结合实证研究的主要结论和我国目前现状,从处于财务困境的上市公司审计师变更信息披露的监管,特别是ST公司监管以及对变更主体双方两个层面,为有关部门提出了有益的政策建议,优化财务困境公司与审计师的关系,以期建立上市公司自愿性审计师变更的长效监管机制。

全文目录

摘要  3-4
ABSTRACT  4-7
第1章引言  7-15
  1.1 研究动机、研究目的与意义  7-9
    1.1.1 研究动机  7
    1.1.2 研究目的  7-8
    1.1.3 研究意义  8-9
  1.2 国内外研究现状  9-14
    1.2.1 国外相关研究  9-11
    1.2.2 国内研究现状  11-13
    1.2.3 文献综述小结  13-14
  1.3 研究内容和方法  14-15
第2章财务困境、审计意见与审计师变更关系的理论、现状分析  15-27
  2.1 相关理论分析  15-22
    2.1.1 审计师变更涵义及类型  15-16
    2.1.2 财务困境的特别界定  16-18
    2.1.3 财务困境公司管理层的危机与行为选择  18-20
    2.1.4 审计师的风险与行为选择  20-22
  2.2 我国上市公司审计师变更现状分析  22-26
    2.2.1 我国上市公司审计师变更概况  22-23
    2.2.2 我国上市公司审计师变更的信息披露现状  23-25
    2.2.3 处于财务困境公司的审计师变更概况  25-26
    2.2.4 上一年获非标准审计意见公司审计师变更概况  26
  2.3 小结  26-27
第3章实证研究设计  27-40
  3.1 研究假设  27-28
  3.2 样本选择与数据来源  28
    3.2.1 样本选择  28
    3.2.2 数据来源  28
  3.3 变量选择与模型界定  28-31
    3.3.1 变量选择  28-30
    3.3.2 模型界定  30-31
  3.4 实证研究结果与分析  31-40
    3.4.1 单变量分析  31-33
    3.4.2 多变量分析：Logistic 回归分析  33-37
    3.4.3 对假设的验证结果与解释  37-40
第4章财务困境、审计意见与审计师变更关系变异的经济后果分析  40-44
  4.1 直接经济后果——审计意见类型的变化  40-41
  4.2 间接经济后果分析  41-43
    4.2.1 导致审计师之间的恶性竞争和审计独立性的减损  41-42
    4.2.2 导致上市公司信誉危机与长期发展失利  42
    4.2.3 导致会计信息质量的降低  42-43
  4.3 小结  43-44
第5章优化财务困境公司与审计师关系的政策建议  44-51
  5.1 加强财务困境公司审计师变更信息披露的监管  44-47
    5.1.1 规范财务困境公司审计师变更信息披露的格式  44-45
    5.1.2 完善财务困境公司审计师变更信息披露的内容  45-46
    5.1.3 加强财务困境公司审计师变更信息披露的及时性  46
    5.1.4 强化财务困境公司审计师变更信息披露的监管力度  46-47
  5.2 加强上市公司及审计师的综合性监管思路  47-49
    5.2.1 上市公司监管思路  47-48
    5.2.2 审计师监管思路  48-49
  5.3 小结  49-51
参考文献  51-53
致谢  53

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