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上市公司审计师变更影响因素的实证研究

作　者: 马帼
导　师: 田国双
学　校: 东北林业大学
专　业: 会计学
关键词: 审计师变更 非标准审计意见 审计师独立性
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 159次
引　用: 1次
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内容摘要


会计信息是投资者进行投资决策的主要来源,会计信息质量的高低往往决定着投资决策是否正确,审计师的审计及其鉴证功能是防范虚假会计信息充斥资本市场的最后一道防线。当审计师识别出上市公司提供的虚假会计信息并披露该情况时,却面临着被解聘的结局。目前我国资本市场中审计师变更现象越来越频繁,情况也非常复杂,这些已经引起了我国证券监管部门、学术界以及社会公众的广泛关注。从目前关于审计师变更的研究结果来看,对导致审计师变更的主要原因并没有形成一致意见。因此,有必要结合我国的实际情况,对上市公司变更审计师的影响因素做进一步的研究。本文在回顾国内外学者关于审计师变更研究的基础上,以审计关系产生的各种理论和发展历程为指导,从我国上市公司与审计师关系形成的角度,运用规范分析和实证分析中的独立性T检验和Logistic回归等统计方法,对影响我国上市公司审计师变更的主要因素及其影响程度进行了深入系统的研究。提出非标准审计意见、盈余管理、上市公司财务状况、是否处于财务困境、异地审计、控股股东变更和审计费用是自愿性审计师变更的主要影响因素的主要研究结论；其中非标准审计意见、上市公司财务困境和审计地域因素是最主要的影响因素,而会计师事务所级差对审计师变更的影响程度并不十分显著。2007年是新会计审计准则正式实施的第一年。随着新会计审计准则的实施,上市公司的会计质量也在持续提升,上市公司对审计师变更的情况也具有新的特点。识别自愿性审计师变更行为的影响因素,可以有效地发现、抑制上市公司的不良动机及潜在风险,这对促进我国证券市场的健康发展具有重要的现实意义。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-8
1 绪论  8-19
  1.1 研究背景  8-9
  1.2 研究目的和意义  9
    1.2.1 研究目的  9
    1.2.2 研究意义  9
  1.3 国内外研究现状及评述  9-15
    1.3.1 国外研究现状  9-13
    1.3.2 国内研究现状  13-14
    1.3.3 国内外研究现状评述  14-15
  1.4 研究内容与方法  15-17
    1.4.1 研究内容  15-16
    1.4.2 研究方法  16-17
  1.5 研究的创新之处  17-19
2 审计师变更的相关理论  19-27
  2.1 审计师变更相关概念的界定  19-20
    2.1.1 审计师变更的界定  19
    2.1.2 审计师变更的类型  19-20
    2.1.3 审计意见的类型  20
  2.2 审计关系形成理论  20-23
    2.2.1 受托经济责任论  20-21
    2.2.2 代理论  21-22
    2.2.3 信息论  22
    2.2.4 保险论  22-23
  2.3 审计契约关系的发展  23-26
    2.3.1 审计契约关系的发展历程  23-25
    2.3.2 审计契约关系的终止  25-26
  2.4 本章小结  26-27
3 我国上市公司审计师变更的现状  27-32
  3.1 我国审计关系的现状分析  27
  3.2 我国审计师变更现状及原因分析  27-30
    3.2.1 上市公司披露审计师变更数量情况  27-28
    3.2.2 上市公司审计师变更原因披露情况分析  28-30
  3.3 本章小结  30-32
4 审计师变更影响因素的实证分析  32-46
  4.1 研究假设和变量的选择与界定  32-36
    4.1.1 研究假设  32-33
    4.1.2 变量选择与界定  33-36
  4.2 研究方法与模型设计  36-37
  4.3 样本选择与数据来源  37-38
    4.3.1 样本选择依据及方法  37-38
    4.3.2 数据资料来源  38
  4.4 实证分析  38-45
    4.4.1 描述性统计分析  38-39
    4.4.2 解释变量的相关性检验  39-40
    4.4.3 独立样本T检验  40-42
    4.4.4 Logistic回归分析  42
    4.4.5 实证结果分析  42-45
  4.5 本章小结  45-46
5 监管建议  46-50
  5.1 完善上市公司治理结构  46
  5.2 完善审计师变更信息的披露制度  46-48
    5.2.1 规范会计事务所变更程序  47
    5.2.2 改革上市公司业绩评价体系  47
    5.2.3 提高会计师事务所规模  47-48
    5.2.4 加强注册会计师行业监管  48
  5.3 加大上市公司的违规处罚力度  48
  5.4 培育对高质量审计服务的需求  48-49
  5.5 本章小结  49-50
结论  50-52
参考文献  52-55
攻读学位期间发表的学术论文  55-56
致谢  56-57

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