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持续经营不确定性对审计意见影响的实证研究

作 者: 杨娟娟
导 师: 彭桃英
学 校: 湖南大学
专 业: 会计学
关键词: 持续经营不确定性 审计意见 注册会计师
分类号: F224
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
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内容摘要


2006年我国颁布了新的注册会计师职业准则规范即新审计准则。新的审计准则体系建立在改良后的风险导向审计模式基础上。在这一审计模式下,审计理念由传统风险导向模式下的简单的审计理念――审计程序执行到位,更新为改良后风险导向模式下的综合的审计理念――审计风险控制到位。在新准则体系的审计模式及审计理念下,重大错报风险的评估变得尤为重要,而重大错报一部分是由企业持续经营危机引起的,这表现在:一方面企业有采取弄虚作假手段掩盖经营危机的动机,这就会转变为报表中的重大错报或舞弊;另一方面如果注册会计师没能查出或识别出重大错报风险,或者没能准确判断持续经营不确定性危机的程度,就会出具不恰当的审计报告,这将造成极大的审计风险。因此,在新的审计模式和审计理念下,要求注册会计师特别关注企业持续经营假设的合理性,并在必要时在审计报告中予以披露被审计单位持续经营不确定性的情况。本文以中国沪深两市2006–2008年三年中上市公司被出具的涉及持续经营不确定性的非标准审计意见和标准无保留审计意见为研究对象,即被解释变量,以反映持续经营不确定性财务指标为解释变量,从财务状况的短期偿债能力、现金流量能力、盈利能力、资产管理能力、长期偿债能力等五个方面分析持续经营不确定性对审计意见的影响。本文通过增加了更能反映企业盈利质量的现金流量能力指标和营运资金指标的模型分析。研究结果发现,上市公司涉及持续经营不确定性审计意见的性质与企业的短期偿债能力和长期偿债能力成负相关关系,与企业获得现金流量的能力呈负相关关系。这表明持续经营不确定性对审计意见产生影响显著,研究审计报告有助于报表使用者了解被审计单位的持续经营能力。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-21
  1.1 研究背景和意义  11-12
  1.2 文献综述  12-18
    1.2.1 持续经营不确定性相关文献  12-14
    1.2.2 持续经营与审计意见相关性相关文献  14-18
  1.3 研究方法和思路  18-21
    1.3.1 研究方法和内容  18-19
    1.3.2 结构安排  19
    1.3.3 研究的创新点和难点  19-21
第2章 理论基础  21-28
  2.1 注册会计师出具审计意见相关理论  21-23
    2.1.1 代理理论  21
    2.1.2 信号理论  21-22
    2.1.3 保险理论  22-23
  2.2 持续经营不确定性相关审计意见理论  23-28
    2.2.1 持续经营不确定状态下的会计信息质量特征  23-24
    2.2.2 世界各国准则以及法规中关于持续经营不确定性的审计  24-25
    2.2.3 持续经营不确定性相关审计意见审计准则  25-26
    2.2.4 持续经营不确定性在审计报告中的披露  26-28
第3章 理论分析  28-33
  3.1 短期偿债能力与审计意见  28-29
  3.2 现金流量能力与审计意见  29-30
  3.3 盈利能力与审计意见  30
  3.4 资产管理能力与审计意见  30-31
  3.5 长期偿债能力与审计意见  31-33
第4章 持续经营不确定性对审计意见影响的实证检验  33-43
  4.1 研究设计  33-37
    4.1.1 样本选择与数据来源  33
    4.1.2 变量定义  33-34
    4.1.3 非参数Wilcoxon Mann-Whitney 检验结果  34-37
    4.1.4 研究假设和模型设计  37
  4.2 实证结果  37-43
    4.2.1 描述性统计  37-38
    4.2.2 偏相关分析  38-41
    4.2.3 多元线性回归分析  41-43
第5章 政策建议  43-46
  5.1 加强法制建设,强化被审计单位管理层的法律意识  43-44
  5.2 被审计单位强化管理,建立合理的持续经营财务预警体系  44
  5.3 推广实行会计师事务所集体判断和专家判断系统  44
  5.4 会计师事务所采用审计判断辅助工具  44-46
结论  46-47
参考文献  47-50
致谢  50

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