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基于审计意见的我国上市公司盈余管理问题研究

作　者: 沈美男
导　师: 王觉
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 上市公司盈余管理审计意见非经常性损益
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

盈余管理是近二十年来首先从美国兴起的实证会计研究的一个重要领域。盈余管理对资本市场和投资者利益日益彰显的影响,使其成为目前会计领域研究的焦点之一。尽管盈余管理披着“合法”的外衣,但并不合理,特别是在我国,由于市场和法律法规不够完善,对会计信息和资本市场产生了很大的负面影响,严重地误导了报表使用者,影响了他们决策的正确性。同时,注册会计师行业也是一个备受争议的行业,但其执业质量的优劣不能根据有限的几个案例轻易得出结论,所以有必要对审计意见与盈余管理之间的关系进行研究。论文围绕“审计意见与盈余管理的相关性”这一核心展开研究,回顾了前人已有的研究文献并作出了简要的评价,本文采用规范研究和实证研究相结合的方法将盈余管理的基本理论与我国具体情况相结合,着重分析了我国上市公司盈余管理的识别、动机、主要手段,以2009年沪深两市1594家A股上市公司的财务和审计数据为研究对象,首先证明了上市公司利用非经常性损益盈余管理的普遍性和存在性。为了防止出现变量之间存在共线性问题,对影响审计意见的10个变量进行了Spearman秩相关系数分析,采用非经常性损益占总利润的比例指标,通过单变量分析和逻辑回归的手段,对盈余管理和审计意见的相关性进行了研究。从实证研究的结果上看,我国上市公司的盈余管理与审计意见之间具有显著的正相关关系；即审计意见具有一定的信息含量,能在一定程度上揭示上市公司的盈余管理,即盈余管理与审计意见之间具有正相关性。对非标准审计意见进一步分类,得到盈余管理较高的公司更有可能被出具无保留意见加事项段,而与其他非标准审计意见的出具无明显关系。然后进一步引入一些控制变量,来观察影响审计意见的因素。最后论述了研究结论和局限,并且结合中国当前的市场环境、法律法规政策,对如何更好地识别上市公司的盈余管理以及进一步提高注册会计师的审计执业质量等方面提出一些政策建议。

全文目录

摘要  2-3
Abstract  3-7
1 引言  7-14
  1.1 研究背景及意义  7-8
    1.1.1 研究背景  7
    1.1.2 研究意义  7-8
  1.2 研究方法及内容  8-9
  1.3 文献综述  9-14
    1.3.1 盈余管理动机和识别文献综述  9-10
    1.3.2 审计意见与盈余管理相关性文献综述  10-14
2 盈余管理与审计意见的概述  14-23
  2.1 盈余管理  14-21
    2.1.1 盈余管理的定义  14-15
    2.1.2 盈余管理的动机  15-18
    2.1.3 盈余管理的正负面影响分析  18-21
  2.2 审计意见与盈余管理的关联性分析  21-23
3 我国上市公司盈余管理的手段和识别  23-29
  3.1 上市公司盈余管理的手段  23-26
    3.1.1 会计手段  23-24
    3.1.2 非会计手段  24-26
  3.2 上市公司盈余管理的识别——审计报告分析法  26-29
4 审计意见与盈余管理相关性的实证研究  29-45
  4.1 研究假设  29-31
  4.2 样本选取与数据来源  31
  4.3 变量选择  31-34
    4.3.1 因变量  31
    4.3.2 自变量  31-33
    4.3.3 控制变量  33-34
  4.4 模型设计  34-35
  4.5 实证分析过程  35-45
    4.5.1 有关变量的描述性统计  35-39
    4.5.2 相关性分析  39-40
    4.5.3 回归分析及实证结果分析  40-45
5 研究结论、对策建议及研究不足  45-50
  5.1 研究结论  45-46
  5.2 对策建议  46-48
    5.2.1 审计方面的政策建议  46-48
    5.2.2 非经常性损益盈余管理的规范对策  48
  5.3 研究不足  48-50
参考文献  50-54
后记  54-55

基于审计意见的我国上市公司盈余管理问题研究

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