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审计质量与GCO决策

作 者: 公华
导 师: 李雪
学 校: 中国海洋大学
专 业: 会计学
关键词: 专业胜任能力 独立性 持续经营不确定性审计意见
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
下 载: 97次
引 用: 0次
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内容摘要


在瞬息万变的经济环境中,尤其是在经济危机席卷全球的当今时代,大量国际知名的品牌公司纷纷宣告破产,每一个企业都面临着巨大的风险和不确定性,持续经营不确定性已是企业的常态。企业的持续经营能力直接影响到投资者的决策行为,对上市公司持续经营能力进行判断和评价是注册会计师进行财务报告审计时所必须考虑的重要内容,也是政府监管部门关注的一个焦点问题。本文正是从正是从回答持续经营不确定性审计意见预测破产能力的各种质疑为出发点,采用理论与实证相结合的方式,在理论研究方面采用规范研究方式,在对影响审计师出具持续经营不确定性审计意见决策的因素进行分析时主要采用实证研究方式。审计师对被审计单位出具持续经营不确定性审计意见要经过两个步骤:一是发现持续经营不确定性因素;二是考虑是否出具持续经营不确定性审计意见。第一步骤涉及审计师的专业胜任能力,第二个步骤涉及审计师独立性。在会计界,审计师专业胜任能力和独立性组成了审计质量。对出具持续经营不确定性审计意见审计意见的步骤分析可以转化为对审计质量的分析,分别从审计师专业胜任能力和独立性这两个方面着手,分别来分析它们对审计师出具持续经营不确定性审计意见的影响的程度。通过中国上市公司的数据实证结果来检验审计师胜任能力和独立性对财务困境公司是否收到持续经营不确定性审计意见的影响的大小,这样也就找到了持续经营不确定性审计意见预警失策的原因。针对实证结果分析所得的到的结论,来提升审计师专业胜任能力和独立性,使持续经营不确定性审计意见很好地发挥预警作用。同时,审计师专业胜任能力和独立性的提升也是社会的一个关注焦点。审计报告使用者都希望审计师能够出具准确的审计报告,及时对审计单位的持续经营能力进行准确估计,尤其是财务困境公司,持续经营不确定性审计意见的出具具有警示的作用。面对现在持续经营不确定性审计意见预警能力的不足,通过实证分析来寻找原因,从而更好地提出有效的建议。本文研究发现,客户公司的财务健康度与审计师独立性均为影响审计师持续经营不确定性审计意见决策的显著因素。虽然同为财务困境公司,但随着客户公司对于审计师重要性程度的不同,审计师的持续经营不确定性审计意见决策也表现出差异性。审计师对于越重要的客户,越倾向于不出具持续经营不确定性审计意见,即独立性是影响审计师持续经营不确定性审计意见决策的显著因素。

全文目录


摘要  5-7
Abstract  7-11
1 引言  11-16
  1.1 选题依据及背景  11-12
  1.2 研究目的  12
  1.3 理论意义与实证研究价值  12-13
  1.4 研究内容  13-16
    1.4.1 学术构想与思路  13
    1.4.2 论文的主要内容及其写作框架  13-16
    1.4.3 论文的创新及贡献  16
2 基本概念界定及相关文献综述  16-31
  2.1 基本概念界定  16-18
    2.1.1 持续经营不确定性审计意见  16
    2.1.2 持续经营假设与持续经营能力  16-18
  2.2 相关文献综述  18-31
    2.2.1 影响审计师出具GCO的因素  18-25
    2.2.2 影响审计师出具GCO决策的实证研究  25-31
3 我国审计市场中GCO的发展现状及相关理论分析  31-34
  3.1 我国审计市场中GCO的发展现状  31-32
  3.2 针对前文文献综述进行相关的理论分析  32-34
4 实证研究  34-48
  4.1 研究假设  34-37
  4.2 研究设计  37-40
    4.2.1 审计师独立性的度量  37-39
    4.2.2 审计师胜任能力的度量  39-40
  4.3 研究模型  40-43
  4.4 研究样本  43-45
    4.4.1 样本的选择  43-45
  4.5 实证结果  45-48
    4.5.1 单变量分析  45-47
    4.5.2 多变量回归分析  47-48
  4.6 研究结论  48
5 全文总结  48-50
  5.1 研究的不足  48-49
  5.2 未来发展方向  49-50
参考文献  50-53
附录  53-54
致谢  54-55
个人简历  55
发表的学术论文  55

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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