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审计师关注领域对审计意见恰当性的影响分析

作 者: 刘灿辉
导 师: 刘桂良
学 校: 湖南大学
专 业: 会计学
关键词: 审计意见 审计风险 审计师关注领域 专业判断 财务失败
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
下 载: 75次
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内容摘要


近年来国内外频繁发生了一系列财务失败和财务舞弊案,引起了人们对以安达信为代表的国际五大会计师事务所的质疑,审计师遭遇了空前的尴尬。而随着资本市场的日益繁荣发展,资本市场的任何信息都可能被各利益相关者所关注。审计师所出具的审计意见将会影响到各利益相关者,审计师在资本市场中扮演的角色越来越重要,因此审计意见类型成为许多研究者关心的问题。然而怎样的审计意见才是各利益相关者所共同期待的?我国审计师所出具的审计意见是否恰当?审计师在审计时应该重点关注哪些领域,以达到出具恰当审计意见,降低审计风险的目的?出于这些问题的考虑,形成了本文的研究动机。本文首先根据财务失败发生的原因和机理,对上市公司财务失败的特征进行分析,然后实证检验财务失败的主要诱因,发现公司的财务失败能够为审计师的重点关注提供有价值的线索。接着进一步围绕审计师应重点关注的领域展开研究,实证得出各因素对审计师出具恰当审计意见的影响。结论表明:独立董事比例、公司规模与恰当的标准无保留审计意见显著正相关,公司是否被处罚和资产负债率与标准审计意见显著负相关,而盈余管理、净资产收益率与恰当的标准审计意见并不显著。最后,从以上研究总结出共同的审计师关注领域。我们可以总结为公司的财务状况和经营业绩、内部治理结构和外部监管都是审计师出具审计意见时所充分考虑的因素。本文结合以前学者的研究成果,还进一步确定了审计师应重点关注的其它领域,为真正做到提高审计质量,出具恰当审计意见,降低审计风险提供有价值的政策建议。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
附表索引  9-10
第1章 绪论  10-20
  1.1 研究背景与意义  10-11
  1.2 文献综述  11-17
    1.2.1 审计意见影响因素的文献综述  11-16
    1.2.2 关于审计风险的国内外研究  16-17
  1.3 研究思路与框架  17-18
    1.3.1 研究思路  17-18
    1.3.2 文章的结构安排  18
  1.4 研究方法及创新之处  18-20
第2章 审计师关注领域与审计风险的相关理论分析  20-31
  2.1 审计师关注领域相关概念  20-23
    2.1.1 审计师关注领域的定义  20
    2.1.2 审计师关注领域与专业判断  20-21
    2.1.3 审计师关注领域影响因素  21-23
  2.2 审计意见恰当性的相关概念  23-26
    2.2.1 审计意见恰当性的界定  23-24
    2.2.2 审计意见恰当性与审计风险  24-25
    2.2.3 审计风险影响因素  25-26
  2.3 审计风险的相关基础理论  26-28
    2.3.1 委托代理理论  26-27
    2.3.2 博弈理论  27
    2.3.3 保险理论  27-28
  2.4 审计师关注领域的相关基础理论  28-31
    2.4.1 审计师重点关注领域的内在要求—重要性原则  28-29
    2.4.2 系统论  29
    2.4.3 全面风险管理理论  29-31
第3章 审计师关注领域与上市公司财务失败特征的相关性研究  31-42
  3.1 上市公司财务失败特征的统计分析  31-34
    3.1.1 财务失败的界定  31-32
    3.1.2 财务失败公司相关特征  32-34
  3.2 财务失败特征的实证检验  34-40
    3.2.1 研究假设与模型设计  34-36
    3.2.2 盈余管理的计量方法  36-37
    3.2.3 实证分析  37-40
  3.3 基于财务失败的审计师关注领域的确定  40-41
  3.4 研究结论  41-42
第4章 审计师关注领域对审计风险影响的检验  42-50
  4.1 研究设计  42-45
    4.1.1 研究假设  42-44
    4.1.2 模型设计和变量定义  44-45
  4.2 研究结果及分析  45-48
    4.2.1 样本描述性统计分析  45-46
    4.2.2 Logistic 检验结果分析  46-47
    4.2.3 模型的回归分析  47-48
  4.3 研究小结  48-50
第5章 关于审计师关注领域的建议  50-53
  5.1 审计目标的设定  50
  5.2 关于审计师关注领域的建议  50-53
结论  53-55
参考文献  55-59
致谢  59-60
附录A 2004—2008 年度受到处罚的财务失败公司  60-64

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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