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基于居民收入分配公平视角的个人所得税制改革

作　者: 高晓莉
导　师: 吴霖
学　校: 浙江财经学院
专　业: 财政学
关键词: 个人所得税税收公平税制模式费用扣除税率
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

随着我国收入差距的日益加大,个人所得税的收入调节作用越来越受到重视。2011年为满足社会需求和经济的发展,我国对个人所得税进行了局部调整。调整内容主要包括费用扣除标准和税率。本篇文章旨在通过对收入分配现状和个人所得税对收入分配调节力度加以分析的基础上,对个人所得税制中存在的问题加以研究,并借鉴国外成功个人所得税制经验对我国个人所得税制进行全面改革。达到个人所得税充分发挥对收入分配的调节功能。文章通过运用计量经济学的方法对基尼系数和个人所得税收入相关性进行的基础性分析,提出个人所得税制存在的问题,又通过规范性分析的方法对个人所得税税制的改革做出了具体的阐述。增强依据国外完善税制优化改善我国个人所得税制的理论基础,丰富我国税收调节收入分配的理论,优化我国税制结构、增强税收公平的功能,达到进一步完善我国收入分配公平的作用。文章第一章对个人所得税国内外的研究进行阐述并加以概括,第二章对有关个人所得税的理论加以阐述,包括对税收公平的界定、我国个人所得税制的改革历史和我国个人所得税的作用。继而文章从收入分配公平的角度主要遵从提出问题、分析问题和解决问题的逻辑思路对我国个人所得税制进行研究。第三章首先对我国目前的收入分配现状进行研究,主要是通过基尼系数和五等分的方法对我国城乡居民和城镇居民收入之间的差距进行量化分析。其次以城镇居民的等分收入为主要研究对象,通过计算个人所得税征收前后基尼系数的变动状况,反映我国个人所得税对居民收入分配的调节力度并加以分析,提出我国个人所得税制中存在的主要问题。最后在前述研究的基础之上分析调整后我国个人所得税制中仍然存在的影响个人所得税收入分配功能发挥的问题。第四章按我国个人所得税制中仍存在的主要问题,即税制模式、费用扣除标准和税率,对国际上成熟个人所得税制进行借鉴分析。文章第五章在借鉴国际成熟税制经验基础上对我国税制改革的必要性及具体改革设想进行了实证分析和规范分析。其中以税制模式选择作为改革的基点,笔者按混合税制模式的设想将收入划分为劳动收入和非劳动收入;费用扣除方面,对理论界认为的主要观点细化扣除项目、指数化和区域化必要性加以验证分析;税率方面,按照混合税制模式的设想分别阐述劳动所得税率和非劳动所得税率改革的趋势。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-8
第一章绪言  8-15
  第一节论文研究的背景及意义  8-9
  第二节国内外相关研究综述  9-12
  第三节文章所采用的研究方法  12-13
  第四节文章的创新及不足之处  13-15
第二章税收公平理论与我国个人所得税功能定位  15-22
  第一节税收公平概念  15-16
  第二节个人所得税制改革历史  16-18
  第三节我国个人所得税功能定位  18-22
第三章我国现行个人所得税对居民收入分配公平的影响及分析  22-38
  第一节我国居民收入分配的现状  22-28
  第二节个人所得税制对居民收入分配公平的分析  28-34
  第三节影响个人所得税发挥调节收入作用的主要问题  34-38
第四章国内外个人所得税税制要素的对比分析  38-44
  第一节国内外个人所得税制模式的对比  38-39
  第二节费用扣除方式的国内外对比分析  39-42
  第三节国内外个人所得税率对比分析及发展趋势  42-44
第五章我国个人所得税制改革的设想及其规范分析和实证分析  44-53
  第一节我国个人所得税制模式改革的规范分析  44-45
  第二节我国费用扣除改革的实证分析  45-49
  第三节累进税率和单一税率的规范分析  49-53
参考文献  53-56
附录  56-57
致谢  57-58

基于居民收入分配公平视角的个人所得税制改革

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