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我国个人所得税制度创新方案与实施难点研究

作　者: 何日新
导　师: 王佳慧
学　校: 黑龙江大学
专　业: 法律
关键词: 个人所得税方案创新难点研究
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

个人所得税于1799年为英国所首创,此后各国先后开征。目前,个人所得税己被全世界140多个国家和地区所采用,在征收各国尤其是在发达国家的税收中占据举足轻重的地位。我国自1994年1月1日施行《中华人民共和国个人所得税法》、1994年1月28日国务院配套发布了《中国人民共和国个人所得税法实施条例》开始,现行个人所得税制度逐步建立起来。近年来,我国个人所得税收入呈大幅增长趋势:2004年坐上“中国第四大税种交椅”;2010年全国个人所得税实现总收入4837.17亿元。我们可以预见,未来我国个人所得税年度收入还将持续增长,它在国民税收总收入中所占比重也将继续加大。但我们同时也要看到,随着时代的变迁、经济的发展、收入差距的扩大,我国现行个人所得税制度在调节收入差距、促进社会公平等方面已经渐渐“力不从心”,社会上对于个人所得税制度改革的呼声越来越高。本文在构建和谐社会的时代背景下,从具体国情出发,认真剖析现行个人所得税制度的不足之处,深入探讨我国个人所得税制度的方案创新,科学预测新制度在实施领域面临的难点问题,并大胆提出应对难点问题的有力措施。笔者的努力旨在为构建未来更加科学、有效、便于执行的个人所得税制度提供一定的参考。

全文目录

中文摘要  3-4
Abstract  4-7
第一章绪论  7-13
  第一节问题的提出  7-10
  第二节国内外研究综述  10-11
  第三节研究思路及结构安排  11-13
    一、研究思路  11-12
    二、结构安排  12-13
第二章我国现行个人所得税体制及其缺陷  13-23
  第一节我国现行个人所得税体制的确立  13-14
  第二节我国现行个人所得税体制及存在的问题  14-23
    一、税制模式选择方面的问题  14-16
    二、税基方面的问题  16-18
    三、税率方面的问题  18-19
    四、纳税单位方面的问题  19
    五、费用扣除方面的问题  19-23
第三章个人所得税课税模式比较研究  23-39
  第一节个人所得税三种课税模式的理论对比  23-32
    一、对分类所得课税模式和综合所得课税模式进行比较  23-30
    二、对综合课税模式和二元课税模式进行比较  30-32
  第二节个人所得税课税模式的经验分析  32-39
    一、各国对个人所得税课税模式的选择  32-35
    二、决定和影响课税模式选择的因素  35-39
第四章我国个人所得税制度要素创新变革构想  39-46
  第一节税基变革——扩大课税范围  39-41
    一、在税法的文字表述上，变“列举征税项目法”为“列举免税项目法”  39-40
    二、对资本利得、推定所得、附加福利等性质的所得真正课税  40
    三、对灰色、黑色非法所得征税  40-41
  第二节税率变革——实现税率统一  41-43
  第三节费用扣除变革——体现税收公平  43-46
    一、考虑以家庭为单位进行费用扣除  44
    二、实行税收指数化调整  44-46
第五章新制度实施难点预测与应对  46-54
  第一节实行综合所得课税模式的难点及应对  46-50
    一、通过实行惩罚与激励机制，强化纳税主体的纳税意识  46-48
    二、多措并举，提高征管主体的征管效率  48-49
    三、多方配合，完善全方位多元化的涉税网络体系  49-50
  第二节对非法所得课税的难点及应对  50-52
  第三节以家庭为单位进行费用扣除的难点及应对  52-54
结语  54-55
参考文献  55-57
致谢  57

我国个人所得税制度创新方案与实施难点研究

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