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完善我国个人所得税制度的研究

作　者: 左亚林
导　师: 刘建民
学　校: 湖南大学
专　业: 公共管理
关键词: 个人所得税 完善 税制模式 税收征管
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


个人所得税是我国一个重要的税种。随着我国经济迅速发展,居民收入水平大幅度提高,我国个人所得税收入也由1994年分税制改革后的72.67亿元增加到2008年的3722.19亿元,其占税收总收入的比重为6.78%;从收入规模上看,自2004年开始,个人所得税已成为中国第四大税种。个人所得税收入占财政收入比重增加的同时,我国个人所得税制也暴露出对我国收入分配不公、贫富差距过大的状况调节不力等问题,这些问题的存在都不利于社会主义和谐社会的构建。因此,有必要对我国现行的个人所得税制度进行改革和完善,以消除因税制本身的不合理而造成的税负不公及由此引起的贫富差距扩大的问题。本文首先分析了国内外专家学者对个人所得税制度的研究现状,在借鉴前人研究成果的基础上,从个人所得税的基本理论出发,分析了我国个人所得税的发展历程、现状。其次,指出了我国个人所得税在税收制度设计方面和征收管理方面存在的问题。其中,税制方面存在的问题:采用分类课税的模式,造成横纵向税负不公,不能很好地解决社会公平问题;征收范围过窄;费用扣除不合理;税率设计有待优化。征管方面存在的问题:征管力量不足、征管手段单一;征管效率偏低和税收征收环境欠佳。再次,为完善我国个人所得税制度,本文对英美等发达国家的个人所得税进行分析,为我国个人所得税的完善提供借鉴作用。最后,对进一步完善我国个人所得税制度提出了具体的建议:1)建立综合与分类相结合的课税模式;2)合理设置税率,优化税制结构;3)科学设定税前扣除标准,保障纳税人基本权益;4)拓宽和规范税基,减少税收优惠;5)逐步建立个人“一户式”收入档案登记制;6)加大监管力度,提高征管效率。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
附表索引  9-10
第1章 绪论  10-19
  1.1 研究背景与意义  10-12
    1.1.1 研究的背景  10-12
    1.1.2 研究的意义  12
  1.2 国内外文献研究综述  12-16
    1.2.1 国外文献研究综述  12-14
    1.2.2 国内文献研究综述  14-16
  1.3 研究的基本内容方法及创新点  16-19
    1.3.1 研究的基本内容  16-17
    1.3.2 研究的基本方法  17
    1.3.3 研究的创新点  17-19
第2章 个人所得税的基本理论  19-23
  2.1 对个人所得课税的理论依据  19-20
  2.2 公平课税理论  20-21
    2.2.1 受益原则  20-21
    2.2.2 支付能力原则  21
  2.3 最适所得税理论  21-23
第3章 我国个人所得税制度的现实考察  23-46
  3.1 我国个人所得税制度的历史沿革  23-27
    3.1.1 1978 年改革开放前的个人所得税制度  23-24
    3.1.2 1978 年―1994 年间的个人所得税制度  24-25
    3.1.3 1994 年税制改革后的个人所得税制度  25-26
    3.1.4 2005 年至今的个人所得税制度的微调  26-27
  3.2 我国个人所得税制度存在的问题  27-46
    3.2.1 税制模式存在弊端  28-29
    3.2.2 税制设计不够合理  29-32
    3.2.3 征管效率难以提高  32-37
    3.2.4 征收环境亟待优化  37-38
    3.2.5 纳税意识有待加强  38-46
第4章 个人所得税制度的国际比较及借鉴  46-51
  4.1 个人所得税课征模式的国际比较及借鉴  46-47
  4.2 个人所得税费用扣除项目的国际比较及借鉴  47-48
  4.3 个人所得税税率设计的国际比较及借鉴  48-49
  4.4 个人所得税征收管理的国际比较及借鉴  49-51
第5章 完善我国个人所得税制度的具体建议  51-64
  5.1 建立综合与分类相结合的课税模式  51-53
  5.2 合理设置税率优化税制结构  53-55
  5.3 科学设定税前扣除标准保障纳税人基本权益  55-56
  5.4 拓宽和规范税基减少税收优惠  56-59
  5.5 逐步建立个人“一户式”收入档案登记制度  59-62
  5.6 加大监管力度提高征管效率  62-64
结论  64-66
参考文献  66-69
附录A  69-72
致谢  72

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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