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基于关联方交易的上市公司盈余管理问题的研究
作 者: 韦秀红
导 师: 任月君
学 校: 东北财经大学
专 业: 会计学
关键词: 上市公司 关联交易 盈余管理 动机 防范对策
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
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内容摘要
我国证券市场中存在大量上市公司盈余管理的行为,关联交易是上市公司盈余管理的常用手段。上市公司盈余管理行为不仅阻碍了资本市场的健康发展,也使会计学者越来越关注盈余管理理论的研究。盈余管理具有两面性,一方面,在合理范围内的盈余管理可以促进企业实现经营目标,可以起到激励管理者的作用,也可以降低契约成本。另一方面,过度的盈余管理则扰乱资本市场秩序,降低企业会计信息的可靠性,从而误导投资者,最终影响整个社会资源的优化配置。盈余管理的正面作用基本上只在理论上存在,现实社会中存在的很少,而盈余管理的负面影响却很常见。规范盈余管理行为不仅可以使资本市场健康的发展,也可以保护利益相关者的利益,最大化社会资源的优化配置,所以对盈余管理的负面影响进行研究具有很大的理论价值和实践价值。现实社会中上市公司进行盈余管理的手段多种多样,如利用会计政策的可选择性、利用关联方交易、利用企业重组、虚构收入、利用地方政府的援助等等。由于关联方交易的隐蔽性、不公允性等特性,加上目前会计准则对关联方交易规定的不规范性,使得关联方交易成为上市公司进行盈余管理的主要手段。因此,如何建立一套完善的监管制度来规范关联方交易,使上市公司的关联方交易更加透明、公允,进而促进资本市场的健康发展,防止上市公司利用关联方交易进行盈余管理具有重大的意义。本文就过度盈余管理问题进行研究。本文利用规范研究与实证研究相结合的方法对上市公司利用关联交易进行盈余管理进行了分析。首先,从理论上分析了关联交易盈余管理存在的原因;其次,选取2008年A股上市公司作为研究样本,从上市公司利用关联交易进行盈余管理动机的角度进行了实证分析;最后,通过实证研究的结论提出了我国防范上市公司利用关联交易进行盈余管理的措施。本文分为五个部分,具体内容如下:第一部分是绪论,主要说明本文的研究背景、研究意义、研究思路、研究方法以及国内外对上市公司利用关联方交易进行盈余管理的研究现状。第二部分是有关关联交易以及盈余管理的概述。首先,介绍了关联方及关联方交易的界定和关联方交易的理论基础;其次,对盈余管理的定义进行了阐述,论述了盈余管理的理论基础;最后,介绍了关联交易盈余管理的含义和特征。第三部分是关于上市公司利用关联方交易进行盈余管理的动因和手段分析。动因分析又从内部动因和外部动因两个方面进行了研究。第四部分是有关我国上市公司关联方交易盈余管理的实证分析。第五部分提出了上市公司关联方交易盈余管理的防范对策。主要根据第四部分的实证研究结论从上市公司内部和外部两个方面提出了关联交易盈余管理的防范对策。
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全文目录
摘要 2-4 ABSTRACT 4-10 1 绪论 10-16 1.1 研究背景与意义 10-11 1.2 国内外研究现状 11-16 1.2.1 国外研究现状 11-12 1.2.2 国内研究现状 12-13 1.2.3 对国内外研究现状的评述 13 1.2.4 研究方法和研究思路 13-14 1.2.5 本文的贡献与不足 14-16 2 关联方交易及盈余管理概述 16-24 2.1 关联方交易概述 16-18 2.1.1 关联方及关联方交易的界定 16-17 2.1.2 关联方交易的理论基础 17-18 2.2 盈余管理概述 18-22 2.2.1 盈余管理的定义 18-20 2.2.2 盈余管理的理论基础 20-22 2.3 关联方交易盈余管理的涵义和特征 22-24 2.3.1 关联方交易盈余管理的涵义 22 2.3.2 关联交易盈余管理的特征 22-24 3 我国上市公司利用关联方交易进行盈余管理的动因和手段分析 24-31 3.1 上市公司利用关联方交易进行盈余管理的内部动因 24-27 3.1.1 为了取得上市资格利用关联交易进行盈余管理 24-25 3.1.2 为了获得增发股票资格利用关联交易进行盈余管理 25 3.1.3 为了避免摘牌利用关联交易进行盈余管理 25-26 3.1.4 为了影响股价进行关联交易盈余管理 26 3.1.5 为了降低税负、逃避税收进行关联交易盈余管理 26-27 3.2 上市公司利用关联方交易进行盈余管理的外部动因 27-29 3.2.1 公司组建模式中的缺陷为关联方交易盈余管理提供温床 27 3.2.2 上市制度的缺陷是关联方交易盈余管理的诱饵 27 3.2.3 公司内部治理机制的缺陷为关联交易盈余管理提供了有利条件 27-28 3.2.4 会计制度的缺陷为关联方交易盈余管理提供了很大的空间 28 3.2.5 中介机构运作中的缺陷为关联方交易盈余管理"保驾护航" 28-29 3.3 上市公司利用关联方交易进行盈余管理的手段 29-31 3.3.1 利用关联购销进行盈余管理 29 3.3.2 通过收取资金占用费进行关联交易盈余管理 29 3.3.3 通过转嫁费用负担进行关联交易盈余管理 29-30 3.3.4 通过资产重组进行关联交易盈余管理 30 3.3.5 通过委托经营进行关联交易盈余管理 30-31 4 我国上市公司关联方交易盈余管理的实证分析 31-50 4.1 研究假设 31-32 4.2 研究样本和数据的选择 32 4.3 研究变量的解释 32-33 4.4 上市公司关联交易盈余管理的研究思路 33-34 4.5 实证研究分析 34-49 4.5.1 上市公司普遍存在利用关联交易进行盈余管理行为的实证研究 34-41 4.5.2 上市公司关联交易盈余管理动机的实证分析 41-49 4.6 结论 49-50 5 上市公司关联方交易盈余管理的防范对策 50-55 5.1 重点关注扭亏公司和资产负债率较高的上市公司 50 5.2 完善有关关联方交易的相关准则 50-52 5.2.1 进一步改善关联交易定价政策的披露 51 5.2.2 扩大关联交易的披露范围 51 5.2.3 改进关联方交易的披露形式 51-52 5.3 进一步完善公司内部治理机制 52-53 5.3.1 进一步完善管理层激励机制 52 5.3.2 建立健全独立董事制度 52-53 5.4 上市公司募集资金应全面考核公司的综合能力 53 5.5 加大对上市公司利用关联方交易进行盈余管理的惩罚力度 53-54 5.6 加强中介机构的运作能力 54 5.7 加强自律监督 54-55 参考文献 55-59 后记 59-60
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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