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基于利益相关者治理的绩效评价研究

作　者: 徐金泉
导　师: 王竹泉
学　校: 中国海洋大学
专　业: 会计学
关键词: 利益相关者治理绩效评价专用性资产偏好核心企业
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

企业绩效评价一直都是管理学科包括会计学和财务管理的前沿课题,也是企业管理实践面临的急需解决又很难解决的难题。绩效评价模式的形成、发展受利益相关者对企业绩效评价偏好的影响,而利益相关者的绩效评价偏好又与专用性资产的投入,进而与企业管理和企业治理的发展有紧密的联系。企业治理与企业管理实质上是一个密不可分的有机统一体,这个统一体可以概括为“企业价值创造和分享系统”。企业治理的核心内容就是在利益相关者之间恰当地安排剩余索取权和剩余控制权形成契约,并且使契约得到执行；而利益相关者则是通过绩效评价衡量并渗透利益的获得和自身的契约地位,绩效评价是企业契约的引导和鉴证机制(也就是利益相关者价值创造和分享的引导和鉴证机制)。因而,绩效评价模式必定会随企业治理模式变革中变动的内外利益相关者的要求进行自身的变革,由此也带来了绩效评价模式的发展。现代社会中,企业治理正向着利益相关者多边治理的目标进发,绩效评价模式适应企业治理的发展,应该进行相应的变革。自20世纪80年代以来,绩效评价领域不断进行创新,先后涌现出EVA、平衡计分卡、绩效三棱镜和不计其数的绩效评价框架。尽管每一种框架在设计时尽可能考虑了绩效评价的方方面面,并且每一种框架都能在应用时为企业增加价值,但问题是这些框架实在太多了,而且彼此并不一致,导致企业无所适从。因而,笔者就产生了从一致的视角整合既有先进绩效评价模式的想法。随着企业的发展,不仅股东,其他利益相关者日益加入到企业治理和管理中来,对企业的发展起着至关重要的作用,这就对股东导向的绩效评价模式和绩效评价指标提出了挑战。针对于此,本文试图使用规范研究的方法,从利益相关者多边治理视角探讨利益相关者多边治理绩效评价模式和绩效评价指标构建。就研究目的需指明的是,本研究无力于建立一个固化、严密、平衡、全面的各利益相关者的绩效评价指标体系,因为从所查阅的到目前为止公开的博硕毕业论文来看,此类研究都仅仅是提出了一个新颖的绩效评价方向下的框架,而没有细化相应的指标；抑或是仅仅对现有绩效评价指标做了新的划分。为了能使所作研究有所价值,本文首先从利益相关者视角分析绩效评价的动因和进行绩效评价的角色定位,为下文确定正确的导向；其次,在利益相关者多边治理契约的基础上,分析各利益相关者投入的专用性资产,以解决利益相关者为什么要关注企业的绩效这一问题；在此基础上分析各利益相关者投入资产的目的,解决各利益相关者会关注企业哪方面的绩效,即绩效偏好；在该绩效偏好下,构建该类利益相关者企业绩效评价指标,以解决该类利益相关者怎样评价企业绩效这一问题。再次,在集体选择理论基础上,划分内、外利益相关者,通过对内部利益相关者以核心企业为载体的价值链分析,构建内部利益相关者整体绩效评价指标,即核心企业绩效评价指标。最后,对构建的指标给出定性分析与定量分析公式模型,并说明指标使用过程中如何分析,使绩效评价指标科学和实用。研究中重点放在论证利益相关者多边治理下绩效评价的逻辑路径上,并以目前来说最有价值的、以股东、经营者、员工为内部利益相关者的利益相关者多边治理类型Ⅵ为样本类型,着力突出以企业内部利益相关者整体绩效评价(核心企业绩效评价)作为价值链绩效评价的实现形式和利益相关者多边治理下绩效评价的核心,而各类利益相关者的绩效评价指标是在利益相关者多边治理下绩效评价的论证逻辑指导下选取指标。所以,核心企业绩效评价指标做了较多开发,而各类利益相关者指标更多采用了现有指标,并通过论证逻辑的合理确保采用的指标更相关和更有效。鉴于现实可能的复杂性和绩效评价本身的复杂性,两类指标都是有再进一步商榷、完善余地的。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-11
0. 前言  11-18
  0.1 研究背景  11-13
    0.1.1 企业治理的利益相关者多边治理发展趋势  11-12
    0.1.2 绩效评价的多元化、多层化趋势  12-13
    0.1.3 现行的绩效评价模式的缺陷愈来愈明显  13
  0.2 研究意义  13-15
    0.2.1 理论意义  13-14
    0.2.2 实践意义  14-15
  0.3 研究思路与基本框架设计  15-18
    0.3.1 研究思路  15
    0.3.2 基本框架  15-18
1. 文献综述  18-27
  1.1 企业绩效评价发展历程  18-23
    1.1.1 成本控制绩效评价时期  18
    1.1.2 会计基础绩效评价时期  18-19
    1.1.3 经济基础绩效评价时期  19
    1.1.4 战略管理绩效评价时期  19-20
    1.1.5 利益相关者绩效评价时期  20-23
  1.2 基于利益相关者的绩效评价研究现状  23-27
2. 绩效评价的角色定位  27-31
  2.1 绩效评价的分类  27
    2.1.1 绩效评价按评价主体的分类  27
    2.1.2 绩效评价按评价客体的分类  27
  2.2 绩效评价的动因:利益相关者视角  27-30
    2.2.1 从企业契约的签约主体分析-----确定利益相关者的范围  27-28
    2.2.2 绩效评价的动因分析----基于企业契约的利益相关者利益的反映和调节  28-30
  2.3 绩效评价的角色定位:利益相关者价值创造和分享的引导和鉴证机制.  30-31
3. 利益相关者多边治理的契约分析及利益相关者绩效评价偏好  31-37
  3.1 利益相关者多边治理下的企业契约  31
  3.2 利益相关者投入资产的专用性和目的分析  31-34
    3.2.1 股东投入资产的专用性和目的分析  31-32
    3.2.2 经营者投入资产的专用性和目的分析  32
    3.2.3 员工投入资产的专用性和目的分析  32
    3.2.4 供应商投入资产的专用性和目的分析  32-33
    3.2.5 客户投入资产的专用性和目的分析  33
    3.2.6 债权人投入资产的专用性和目的分析  33
    3.2.7 政府投入资产的专用性和目的分析  33-34
  3.3 利益相关者多边治理契约决定绩效评价偏好  34-37
4. 利益相关者多边治理下绩效评价的新拓展  37-41
  4.1 集体选择理论视角下对利益相关者的再认识  37
  4.2 利益相关者多边治理的类型  37-38
  4.3 利益相关者多边治理的企业---价值链上的企业  38-39
    4.3.1 企业是一条完整的价值链  38-39
    4.3.2 企业的价值链分析  39
  4.4 内外利益相关者的绩效评价---价值链绩效评价  39-41
    4.4.1 企业代表内部利益相关者的共同利益  39-40
    4.4.2 内外利益相关者的绩效评价是价值链绩效评价  40-41
5. 利益相关者多边治理下的绩效评价指标  41-61
  5.1 绩效评价指标的选择  41-43
    5.1.1 绩效评价指标的质量特征  41-42
    5.1.2 绩效评价指标的选择原则  42
    5.1.3 绩效评价指标的选取流程  42-43
  5.2 绩效评价指标的构建  43-47
    5.2.1 核心企业绩效评价指标  44-45
    5.2.2 股东绩效评价指标  45
    5.2.3 经营者绩效评价指标  45-46
    5.2.4 员工绩效评价指标  46
    5.2.5 供应商绩效评价指标  46
    5.2.6 客户绩效评价指标  46-47
    5.2.7 债权人绩效评价指标  47
    5.2.8 政府绩效评价指标  47
  5.3 绩效评价指标的量化分析  47-61
    5.3.1 核心企业绩效评价指标量化分析  47-52
    5.3.2 股东绩效评价指标量化分析  52-54
    5.3.3 经营者绩效评价指标量化分析  54-55
    5.3.4 员工绩效评价指标量化分析  55-56
    5.3.5 供应商绩效评价指标量化分析  56-57
    5.3.6 客户绩效评价指标量化分析  57-58
    5.3.7 债权人绩效评价指标量化分析  58-59
    5.3.8 政府绩效评价指标量化分析  59-61
6. 小结  61-66
  6.1 研究结论与贡献  61-65
  6.2 研究局限与展望  65-66
参考文献  66-70
致谢  70-71
个人简历  71
发表的学术论文  71

基于利益相关者治理的绩效评价研究

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