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我国会计师事务所审计质量控制研究

作　者: 刘从伟
导　师: 房巧玲
学　校: 中国海洋大学
专　业: 会计学
关键词: 审计质量控制组织文化以质为王以人为本
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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内容摘要

目前我国会计师事务所审计质量控制较差,这是影响独立审计质量的一个重要因素。研究如何提高会计师事务所的审计质量控制,是一个有现实意义和实践价值的课题。研究事务所审计质量控制有多个角度,本文旨在从事务所组织文化的高度来分析、研究如何提高会计师事务所审计质量控制。此外,影响审计质量的一个突出问题是事务所领导及审计人员质量意识淡薄。如何树立和培育事务所全员的质量意识和质量理念,进而提高审计质量?笔者认为,事务所组织文化能够对此起到积极有效的作用。这也正是本文选择从组织文化视角研究事务所审计质量控制的原因。本文首先分析了会计师事务所组织文化对审计质量控制产生影响的作用机理。组织文化一方面通过影响审计人员的思想和意识作用于审计质量控制;另一方面,通过对管理制度的影响作用于审计质量控制。同时,本文又对会计师事务所的“人合”和独立性的行业特征决定了事务所组织文化管理的必要性作了论述。其次,分析了目前我国会计师事务所在组织文化建设方面存在的问题、原因以及其对审计质量控制的不利影响;介绍了国际“四大”的组织文化发展过程、核心价值观以及对其审计质量控制的积极作用,又结合质量控制准则对事务所组织文化建设的要求,说明事务所必须从组织文化的高度强化审计质量控制;并进一步分析说明了基于审计质量控制理念的我国事务所组织文化的应有内涵,即以“以质为王,以人为本”为核心价值观的组织文化的具体内涵。再次,从事务所组织文化的视角,并根据审计质量控制准则的具体要求,构建了会计师事务所审计质量控制框架的基本模式,并结合审计质量控制的七要素对该框架的具体内容作了进一步分析说明,接着又对实施该框架的控制手段做了分析说明。最后,本文设计了ABC会计师事务所在实际工作中实施审计质量控制的案例,通过案例分析,进一步说明如何在审计质量过程中发挥组织文化的作用,提高审计质量控制。希望通过本文从组织文化视角对会计师事务所审计质量控制的研究,能够引起大家的共鸣,对我国会计师事务所的审计质量控制起到一定的借鉴作用。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-11
1 绪论  11-15
  1.1 研究背景和选题意义  11-13
    1.1.1 研究背景  11-12
    1.1.2 选题意义  12-13
  1.2 研究思路与论文基本框架  13-15
    1.2.1 研究思路  13
    1.2.2 论文基本框架  13-15
2 文献综述及相关概念  15-19
  2.1 文献综述  15-16
    2.1.1 会计师事务所审计质量控制研究视角综述  15-16
    2.1.2 研究现状的评价与思考  16
  2.2 相关概念界定  16-19
    2.2.1 会计师事务所审计质量控制  16-17
    2.2.2 会计师事务所组织文化  17-19
3 会计师事务所组织文化对审计质量控制影响的理论分析  19-30
  3.1 组织文化对组织发展的促进作用  19-21
    3.1.1 组织文化是组织管理的最高层次  19-20
    3.1.2 组织文化是组织成员思想层次的管理  20-21
  3.2 会计师事务所的行业特征决定了事务所组织文化管理的必要性  21-25
    3.2.1 会计师事务所的“人合”特征决定了组织文化管理的必要性  22-23
    3.2.2 会计师事务所的独立性特征决定了组织文化管理的必要性  23-25
  3.3 会计师事务所组织文化作用于审计质量的控制机理  25-30
    3.3.1 事务所组织文化通过对管理制度的影响作用于审计质量控制  26-27
    3.3.2 事务所组织文化通过影响审计人员的思想和意识作用于审计质量控制  27-30
4 审计质量控制视野下的我国会计师事务所组织文化  30-39
  4.1 我国事务所组织文化建设目前存在的问题及其对审计质量的影响  30-34
    4.1.1 事务所组织文化建设目前存在的问题  30-31
    4.1.2 事务所组织文化存在的问题对审计质量控制的影响  31-33
    4.1.3 事务所组织文化存在问题的原因分析  33-34
  4.2 强化审计质量控制对组织文化建设提出的要求  34-37
    4.2.1 国际“四大”组织文化对我们的启示  34-36
    4.2.2 质量控制准则对事务所组织文化建设的要求  36-37
  4.3 基于审计质量控制理念的我国事务所组织文化的应有内涵  37-39
    4.3.1 基于审计质量控制理念，我国事务所组织文化的核心价值观  37-38
    4.3.2 “以质为王、以人为本”组织文化核心价值观的具体内涵  38-39
5 基于组织文化视角的事务所审计质量控制框架的构建与实施  39-50
  5.1 基于组织文化视角的事务所审计质量控制框架的构建  39-45
    5.1.1 构建审计质量控制框架的指导思想  39
    5.1.2 会计师事务所审计质量控制框架的基本模式  39-41
    5.1.3 会计师事务所审计质量控制框架的具体内容  41-45
  5.2 基于组织文化视角的事务所审计质量控制的实施  45-50
    5.2.1 事务所组织文化的思想管理手段  45-46
    5.2.2 事务所质量控制制度管理手段  46-50
6 ABC会计师事务所实施审计质量控制的案例研究  50-60
  6.1 ABC会计师事务所基本情况介绍  50-51
  6.2 ABC会计师事务所实施质量控制的具体过程  51-58
    6.2.1 ABC事务所管理层的总体管理过程  51-53
    6.2.2 ABC事务所组织文化思想控制过程  53-54
    6.2.3 ABC事务所质量控制制度控制过程  54-58
  6.3 ABC会计师事务所的审计质量控制效果分析  58-60
参考文献  60-63
致谢  63

我国会计师事务所审计质量控制研究

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