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再融资上市公司审计意见购买行为研究

作　者: 陈小娟
导　师: 申富平
学　校: 河北经贸大学
专　业: 会计学
关键词: 再融资 审计费用 购买审计意见
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


伴随着我国证券市场的成长,上市公司虚假财务报告事件以及会计事务所审计失败的案例却不断发生,上市公司的投资者、外部其他利益相关人以及社会公众开始对会计师事务所的审计质量提出质疑。上市公司的持续经营和发展,是离不开融资的。那么在再融资这一个重要的资本市场,为了满足证监会对上市公司再融资的条件要求,上市公司中是否会有购买审计意见的情况,这是值得我们关注的。而上市公司是否有购买审计意见的情况最终都体现在审计费用上,所以本文基于审计费用的视角研究再融资上市公司是否有购买审计意见的动机、是否有购买成功。本文在回顾审计意见购买、审计费用影响因素、再融资研究相关文献并对其理论分析的基础上,以2007-2009年沪市A股再融资上市公司为研究样本,经过样本筛选,最终得到2007年25家,2008年4家,2009年17家符合条件的上市公司。首先用线性回归的方法计算出资产规模与审计费用的关系；然后,借鉴Lennox的审计意见预测模型识别出有购买审计意见动机的公司,并且发现我国再融资上市公司存在购买审计意见的动机；最后,应用审计意见预测模型得出购买变量,将审计意见购买变量纳入异常审计费用影响因素模型中,结果发现再融资上市公司并没有成功地实现购买审计意见的目的,并针对性地提出规范再融资上市公司行为的若干政策建议。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-8
1 绪论  8-11
  1.1 研究背景  8
  1.2 研究目的和意义  8-9
  1.3 研究方法  9-10
  1.4 研究框架  10
  1.5 研究创新点  10-11
2 文献综述  11-18
  2.1 关于审计意见购买的文献回顾  11-12
  2.2 关于审计费用影响因素的文献回顾  12-16
    2.2.1 国外研究现状  12-14
    2.2.2 国内研究现状  14-15
    2.2.3 国内外研究文献评价  15-16
  2.3 再融资研究文献综述  16-18
3 再融资上市公司审计费用理论分析  18-25
  3.1 再融资上市公司审计费用概念及特征  18-19
    3.1.1 再融资上市公司审计费用概念  18-19
    3.1.2 再融资上市公司审计费用的特征  19
  3.2 再融资上市公司审计费用理论分析  19-21
    3.2.1 委托代理理论与再融资上市公司审计费用的关系  19-20
    3.2.2 信息不对称理论与再融资上市公司审计费用的关系  20-21
  3.3 再融资上市公司审计意见购买的形成机理分析  21-25
    3.3.1 再融资上市公司审计意见购买的需求机理  21-23
    3.3.2 再融资上市公司审计意见购买的供给机理  23-24
    3.3.3 审计意见购买的耦合机理  24-25
4 再融资上市公司的审计费用实证研究  25-35
  4.1 研究假设  25-28
    4.1.1 公司规模对再融资上市公司审计费用影响  25
    4.1.2 再融资方式对再融资上市公司审计费用影响  25-26
    4.1.3 预计募集的资金总额对再融资上市公司审计费用影响  26
    4.1.4 审计风险对再融资上市公司审计费用影响  26-28
    4.1.5 审计费用对再融资上市公司购买审计意见动机影响  28
  4.2 样本选取与数据来源  28-29
  4.3 研究方法  29-30
    4.3.1 异常审计费用的估计方法  29
    4.3.2 审计意见购买的识别方法  29-30
    4.3.3 再融资上市公司是否成功购买审计意见的检验方法  30
  4.4 模型建立及变量设定  30-32
    4.4.1 研究模型的建立  30-31
    4.4.2 变量选取与变量说明  31-32
  4.5 回归结果及解释  32-35
    4.5.1 异常审计费用的估计  32-33
    4.5.2 具有购买审计意见动机公司的识别  33-34
    4.5.3 异常审计费用与审计意见购买的相关性研究分析  34-35
5 研究结论、政策建议及不足  35-37
  5.1 研究结论  35
  5.2 政策建议  35-36
  5.3 研究不足  36-37
参考文献  37-40
附录: 样本公司名称及审计费用  40-42
后记  42-43
攻读学位期间取得的科研成果清单  43

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