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关于A股市场审计意见购买的研究

作　者: 杜旻
导　师: 胡奕明
学　校: 上海交通大学
专　业: 会计学
关键词: 审计意见购买审计意见预测会计师事务所变更 DHL模型
分类号: F239.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
下　载: 292次
引　用: 1次
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内容摘要

自从2001年银广厦和安然审计丑闻曝光后,审计市场和相关监管机构对于审计质量的关注日益加强,相应的,学术界对于审计意见购买的研究也日益深入。在第一章,本文概述了研究动机、研究问题、研究意义以及研究框架,在第二章回顾了理论基础和我国审计市场的发展现状以及制度背景,在第三章对国内外审计意见预测和审计意见购买的相关研究进行了文献回顾。在第四章和第五章,通过构建两阶段实证研究模型,对我国A股市场是否成功进行了审计意见购买行为进行了研究。在第一阶段实证研究模型——审计意见预测模型阶段,本文首次在中国审计市场上严格复制了国外经典模型——DHL审计意见预测模型,通过被审计公司的财务和市场变量来预测审计意见的类型,并首次采用样本配对方法消除样本的不对称性,同时考虑了中国市场自身的特色,对模型进行了分阶段研究。通过对A股所有上市公司1997-2005年度长时间段的回归分析,得出了主要结论:DHL审计意见预测模型在中国总体上是适用的,且随着审计市场的发展适用性越来越好;随着中国资本市场的发展,市场指标在DHL模型中的影响作用越来越大,同时,财务指标在DHL模型中影响作用有所减退。在第一阶段模型的基础上,本文构建了第二阶段实证研究模型——审计意见购买模型,用以检验在我国A股市场是否成功实现了审计意见购买。本文以2003-2004年度为基础,在变更会计师事务所的当年度和次年度,对于审计意见购买现象得出了两个相反的结论:没有发现在变更会计师事务所的当年,后任审计师更倾向于发表更加宽松的审计意见的证据,也就是说没有发现在变更会计师事务所的当年存在成功进行了审计意见购买的证据;在变更会计师事务所的次年,发现了后任审计师更倾向于发表更加宽松的审计意见的证据,也就是说找到了在变更会计师事务所的次年存在成功进行了审计意见购买的证据。结合上述研究结论,本文在最后,对目前我国审计市场的监管提出了建议和意见,并就审计意见购买的相关研究进行了后续的展望。

全文目录

摘要  3-5
ABSTRACT  5-10
第一章绪论  10-14
  1.1 研究动机、研究问题和研究意义  10-13
    1.1.1 研究问题的提出  10-12
    1.1.2 研究问题  12
    1.1.3 研究意义  12-13
  1.2 研究框架  13-14
第二章理论基础、市场状况和制度背景  14-29
  2.1 我国审计市场现状分析  14-20
    2.1.1 审计意见的类型  14-16
    2.1.2 我国审计市场结构的特征  16-19
    2.1.3 我国独立审计准则与国际独立审计准则的差异  19-20
  2.2 理论基础  20-22
    2.2.1 委托——代理理论  20-22
    2.2.2 会计寻租理论  22
  2.3 制度背景  22-29
    2.3.1 会计准则的发展变迁  23-24
    2.3.2 独立审计准则的发展变迁  24-25
    2.3.3 市场监管政策的发展变迁  25-27
    2.3.4 我国审计市场制度背景的总结  27-29
第三章文献回顾  29-39
  3.1 有关审计意见影响因素的文献回顾  29-32
    3.1.1 DHL 审计意见预测模型  29-30
    3.1.2 国外其他审计意见影响因素的研究  30-31
    3.1.3 国内审计意见影响因素的研究  31-32
  3.2 有关会计师事务所变更的研究  32-35
    3.2.1 国外关于会计师事务所变更的研究  33-34
    3.2.2 国内关于会计师事务所变更的研究  34-35
  3.3 有关审计意见购买的文献回顾  35-38
    3.3.1 国外关于审计意见购买的研究  35-36
    3.3.2 国内关于审计意见购买的研究  36-38
  3.4 文献回顾总结  38-39
第四章实证研究方法与模型  39-49
  4.1 审计意见预测模型  39-44
    4.1.1 研究假设  39-40
    4.1.2 研究设计  40-44
  4.2 审计意见购买模型  44-49
    4.2.1 研究假设  44-45
    4.2.2 研究设计  45-49
第五章实证研究结果及分析  49-62
  5.1 DHL 模型在中国的适用  49-55
    5.1.1 描述性统计与相关分析  49-51
    5.1.2 DHL 模型的Binary 回归结果  51-53
    5.1.3 DHL 模型分时间段的进一步分析  53-55
  5.2 审计意见购买模型  55-60
    5.2.1 描述性统计与相关分析  55-58
    5.2.2 审计意见购买模型的Binary 回归结果  58-60
  5.3 实证研究总结  60-62
第六章全文总结和研究展望  62-67
  6.1 主要研究结论  62-63
  6.2 本文的贡献和创新点  63-64
  6.3 本文的局限性  64-65
  6.4 相关研究展望  65-67
参考文献  67-71
致谢  71-72
攻读硕士学位期间发表的学术论文目录  72-74

关于A股市场审计意见购买的研究

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