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内部控制风险与审计收费的相关性研究

作　者: 钟媛
导　师: 刘明辉
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制风险财务报告内部控制缺陷审计收费成本效益风险溢价
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 213次
引　用: 1次
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内容摘要

众所周知,在我国资本市场上,会计师事务所服务收费实行政府指导价和市场调节价,一直以来缺乏相对统一合理的收费标准。关于审计收费问题,一直是我国政府和学术界所关心和致力于解决的问题。根据国内外已有的研究,审计收费主要包括审计产品成本、预期损失费用和会计师事务所正常利润三个方面。内部控制风险作为审计风险的重要组成部分,是否影响审计定价?国外已有研究表明,审计定价随着内部控制风险的增加而增加,但是在我国当前的制度背景下,由于内部控制规范指引的实施历时较短,加之内部控制信息的获取较为困难且对内部控制信息的判断没有详细规范的标准,因此我国关于内部控制风险与审计收费的相关性尚无统一定论。本文试图通过理论分析和实证检验,探讨两者的相关性。本文首先运用规范研究,在回顾国内外文献并了解相关制度背景的基础上,构建内部控制风险影响审计定价的理论框架,并提出本文的假设。上市公司披露的财务报告审计费用为本文写作提供了数据基础之一。对于内部控制风险,我国没有公开准确的定量信息,因此本文结合当前的审计市场运行特征,通过理论分析,以违规处罚、财务报表重述和非标准无保留意见审计报告作为内部控制风险的替代变量,为后文的实证研究提供基本工具。接着本文以2006年—2010年深沪A股主板上市公司数据进行检验分析。首先进行回归分析,观察重新构建的模型调整后的R平方是否提高,观察解释变量与被解释变量的系数和显著性。为了进一步观察内部控制风险对审计费用的影响,本文通过观察存在内部控制缺陷当年及前后两年审计费用的变动情况,以揭示各年审计费用的变动情况。最后,为了进一步消除其他干扰因素的影响,考察存在内部控制缺陷企业的审计费用是否显著高于不存在内部控制缺陷企业,本文进行了同年度、同规模、同事务所类型和同上市公司所在地的配对样本T检验。通过理论分析和实证检验,本文得出如下结论：(1)内部控制风险影响审计定价,审计收费随着内部控制风险的提高而增加；(2)发现内部控制缺陷当年及之后年度,相对发现内部控制缺陷之前年度,审计费用大大增加,其中发现内部控制缺陷当年的审计费用最高；(3)进行同年度、同规模、同事务所类型及同上市公司所在地的配对样本T检验,结果表明,观察组的审计费用显著高于对照组的审计费用,进一步揭示了内部控制风险显著影响审计定价。本文的选题特色在于把国外当前热门话题内部控制缺陷与审计收费相结合,从一个全新的视角探讨审计收费的影响因素。本文的创新包括以下三个方面：(1)理清了审计风险、内部控制风险与审计费用的相关性；(2)通过理论分析,严格设定重大财务报告内部控制缺陷的标准,为今后内部控制风险的评价提供了新的思路；(3)实证部分全面而严谨,以2004年到2010年数据为基础,进行了横向和纵向的比较,全方位多角度,排除各种因素干扰。由于研究时间较短再加本人水平有限,仍然存在一些局限性：主要是在样本选取和内部控制缺陷的判断上,大多基于个人主观判断,可能在一定程度上影响实证结果。

内部控制风险与审计收费的相关性研究

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