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我国制造业上市公司财务风险与审计收费的相关性研究

作　者: 尹悦
导　师: 王晓霞
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计收费财务风险审计风险会计师事务所
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

审计收费一直是审计研究中的热点问题,在风险导向审计模式进一步发展的情况下,审计资源的分配要以风险的高低为导向,审计风险已成为注册会计师确定审计收费时的重要因素。财务风险作为公司固有风险的集中体现,对审计风险的作用足以对审计收费的确定产生影响。本文通过对制造业上市公司财务风险与审计收费相关性研究,进一步考察风险导向审计模式在我国的推广情况。我国学者关于审计收费影响因素的研究起步较晚,2001年,证监会发布《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》,规定了上市公司要在其年度财务报告中披露支付给会计师事务所的报酬,我国学者才具备开展对审计收费相关问题进行实证研究的条件。目前,我国学者对审计收费的相关问题研究并不成熟,相关的监管措施还在不断的完善,审计市场也正在向好的轨道上迈进,审计收费问题研究的外部环境也越来越好了。第一部分是导论。首先阐述了研究的背景和意义,介绍了我国关于审计收费的相关政策,为什么选择制造业上市公司为样本,我国审计市场的现状以及在风险导向审计模式下审计收费的研究导向。通过国内外文献的回顾发现,我国审计收费影响因素与审计收费构成理论的发展无法同步,目前关于财务风险对于审计收费的研究还非常少,通常只是对个别风险指标进行与审计收费的相关性研究。第二、三部分是理论分析部分,从审计收费、财务风险、财务风险与审计收费的相关性三个方面进行了理论分析。其中,审计收费理论从审计收费的构成,审计收费的作用以及审计收费的影响因素三个方面展开。财务风险部分从财务风险的相关理论以及利用功效系数法计算财务风险两方面展开。第四、五、六部分是实证分析部分,第四部分首先进行假设的提出,变量的设置；第五部分介绍模型的选择、样本的选择以及数据来源说明；第六部分首先对财务风险的影响因素与审计收费进行回归分析,实证分析得出的财务风险各影响因素与审计收费的相关性与原假设不完全一致,本文做出了相应的解释,然后利用功效系数法计算了综合财务风险系数,对综合财务风险系数与审计收费进行再次回归,得出的实证结果与原假设一致。通过实证研究,本文认为注册会计师在审计中对财务风险保持了一定的关注,风险导向审计模式在我国注册会计师审计工作中得到了一定的贯彻。最后在第七部分,本文根据研究结果给出了一些建议并介绍了本文存在的不足之处。本文主要采用了实证的分析方法,运用了SPSS17.0统计软件进行了变量的描述性统计,自变量间相关性分析以及对本文中模型a和模型b的回归分析。在研究中运用了功效系数法计算上市公司综合财务风险系数,使得模型间的逻辑性更强。在实证研究的设计上,本文首先对影响财务风险的各种风险因子予以量化,并实证分析与审计收费的相关性,然后根据回归结果计算综合财务风险系数,最后用综合财务风险系数表示制造业上市公司的财务风险,实证分析与审计收费的相关性。该实证分析的过程具有较强的逻辑性,削弱了人为确定权重的主观性造成的偏差。本文的研究将有助于从一个侧面来了解风险导向的审计模式在我国的推广情况,促进监管部门加强对审计市场的规范和对审计定价的监管,提高审计质量,以便使会计师事务所和注册会计师在审计中加强对风险因素的关注,在实务中更好的贯彻风险导向审计模式。另外还可以提醒利益相关者关注企业的各种风险因素,以便做出正确的经济决策,使企业信息的最终需求方更好地结合当前的经济环境正确理解公司披露的财务信息和会计师事务所出具的审计报告。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 导论  9-21
  1.1 研究背景  9-11
  1.2 研究意义  11-13
  1.3 国内外文献综述  13-18
    1.3.1 国外文献综述  13-15
    1.3.2 国内文献综述  15-18
  1.4 研究内容及论文框架  18-19
  1.5 研究方法和本文所做的积极探索  19-21
2 审计收费相关概念  21-30
  2.1 审计收费的构成  21-22
  2.2 审计收费的作用  22-24
    2.2.1 对注册会计师的约束和激励  22-23
    2.2.2 转嫁代理成本的有效形式  23-24
  2.3 审计收费的影响因素  24-30
    2.3.1 风险因素  25-27
    2.3.2 被审计单位规模  27
    2.3.3 被审计单位业务的复杂程度  27
    2.3.4 被审计单位独立董事比例  27-28
    2.3.5 会计师事务所规模  28-29
    2.3.6 其他因素  29-30
3 财务风险相关概念  30-37
  3.1 财务风险理论  30-32
  3.2 财务风险的评估——功效系数法  32-37
    3.2.1 功效系数法的优点  32-33
    3.2.2 功效系数法的计算原理  33-37
4 假设的提出和变量的选择  37-44
  4.1 假设的提出及解释变量的选择  37-42
    4.1.1 盈利能力  37-38
    4.1.2 偿债能力  38-39
    4.1.3 营运能力  39-40
    4.1.4 发展能力  40
    4.1.5 综合财务风险系数  40-42
  4.2 控制变量的选择  42-44
    4.2.1 被审计单位的规模  42
    4.2.2 事务所规模  42-44
5 实证研究设计  44-46
  5.1 模型的选取  44
  5.2 实证研究思路  44-45
  5.3 样本选择  45
  5.4 数据来源  45-46
6 实证结果及分析  46-55
  6.1 变量的描述性统计  46-47
  6.2 模型A的实证过程及结果  47-50
    6.2.1 模型a自变量间的相关性分析  47-48
    6.2.2 模型a的回归分析及结果说明  48-50
  6.3 综合财务风险系数的计算  50-53
  6.4 模型B的实证过程及结果  53-54
    6.4.1 模型b自变量间的相关性分析  53
    6.4.2 模型b的回归分析及结果说明  53-54
  6.5 控制变量的回归结果说明  54-55
7 建议以及本文存在的不足  55-57
  7.1 建议  55-56
  7.2 本文存在的不足  56-57
参考文献  57-61
后记  61-62

我国制造业上市公司财务风险与审计收费的相关性研究

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