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基于博弈理论下审计收费创新模式研究
作 者: 于诺
导 师: 许拯声
学 校: 东华大学
专 业: 会计学
关键词: 会计信息失真 博弈理论 修正审计收费模型
分类号: F224
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
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内容摘要
在2008-2010年的三年内,我国证监会已经开出一系列上市公司会计信息失真的罚单。由此,我国上市公司会计信息质量再次被推入风口浪尖,成为外界质疑的对象。在信息失真的上市公司中,一些响当当的国有企业也“榜上有名”。究其造假原因,无非是利益的驱使,更凸显的是我国上市公司治理结构存在着失衡的委托—代理关系。特别我国上市公司大多数是国有股份制,“国有股”独大的局面下必然会产生所有者人格化的缺失,出现所有者与管理者职能重叠的现象。此时,管理者向事务所发出审计委托,并根据事务所的审计意见支付薪酬。作为“理性经济人”,事务所审计的独立性自然受到破坏。独立性丧失,出具相关财务报表的审计报告自然无法真实的反映企业真实的经营活动状况。本文基于该视角,首先对国内外相关研究进行综合评述,其次借助失衡的委托—代理关系对会计信息失真进行深入分析,同时失衡的委托—代理关系如何影响上市公司会计信息失真进行了回归分析。证明上市公司信息失真的事实后,在不改变现有委托—代理关系的前提下,提出解决我国上市公司信息失真的审计收费模型,并利用分段函数分析其可行性,最后分析该模型能否解决以及如何解决上市公司会计信息失真的问题。从整体来说,本文的行文思路是:(1)提出问题。目前我国大量上市公司会计失真,特别是一些国有上市公司,主要原因在于所有者与管理者职能重叠而产生失衡的委托—代理关系;(2)分析问题。利用回归分析证明失衡的委托—代理关系确实影响着上市公司会计信息失真。(3)解决问题。在不改变现有委托—代理关系下,阐明改进会计信息失真的对策和可行性。提出修正的审计收费模型,为后续治理信息失真提供理论依据和模型工具。
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全文目录
摘要 5-7 ABSTRACT 7-11 第一章 绪论 11-15 1.1 研究背景及意义 11-13 1.1.1 研究背景 11-12 1.1.2 研究意义 12-13 1.2 研究内容及方法 13-14 1.3 本文创新点 14 1.4 本文局限性 14 1.5 本章小结 14-15 第二章 国内外文献综述 15-24 2.1 针对我国审计委托模式及市场结构的国内研究 15-16 2.1.1 我国现有的审计委托模式 15-16 2.1.2 我国现有的审计市场结构现状 16 2.2 审计委托模式与市场结构导致的上市企业信息失真 16-17 2.3 针对我国信息失真影响因素的国内研究 17-19 2.3.1 会计事务所"低价"成因及其对会计信息质量的影响 17-18 2.3.2 上市公司角度分析影响审计收费的因素 18-19 2.4 针对审计收费问题的国外研究 19-24 2.4.1 国外有关审计收费的现状分析 19-20 2.4.2 有关影响审计收费因素的国外研究 20-22 2.4.3 国外有关审计收费模型的实证及改进研究 22-24 第三章 我国上市公司信息质量现状及其成因 24-31 3.1 我国上市公司会计信息质量现状 24 3.2 我国上市公司信息失真的成因 24-28 3.2.1 委托—代理理论的导入 25-26 3.2.2 审计角度下的委托—代理关系 26-27 3.2.3 失衡的委托—代理关系导致我国上市公司会计信息失真 27-28 3.3 改善我国现有委托—代理关系的可行性 28-31 第四章 失衡的委托-代理关系对会计信息失真的影响分析 31-49 4.1 委托-代理关系的各要素对信息失真的影响 31-33 4.1.1 股权结构特征 31 4.1.2 董事会特征 31-32 4.1.3 管理层特征 32-33 4.1.4 外部审计特征 33 4.2 我国审计市场会计信息失真的回归分析 33-45 4.2.1 研究对象的选择 33 4.2.2 研究数据的选择 33-34 4.2.3 配对样本的选择 34 4.2.4 样本的描述性统计结论 34-36 4.2.5 研究变量的选择 36-38 4.2.6 研究方法的选择 38 4.2.7 公司治理特征的回归结果分析 38-44 4.2.8 回归分析结论 44-45 4.3 改进我国审计市场上市企业会计信息失真的对策研究 45-49 第五章 上市公司和事务所的收益博弈及改进的审计收费定价模型 49-64 5.1 博弈理论的导入 49-51 5.2 上市公司与事务所之间的监督博弈关系 51-53 5.3 审计收费与博弈均衡分析 53-57 5.4 创新的审计收费博弈模型的建立 57-59 5.5 创新的审计收费模型的数学分析 59-62 5.5.1 事务所角度下的审计收费模型数学分析 59-60 5.5.2 上市公司角度下的审计收费模型数学分析 60-62 5.6 审计收费模型对于信息失真问题的影响 62-64 第六章 结论与建议 64-65 参考文献 65-70 附录 70-74 研究期间已发表的学术论文 74-75 致谢 75
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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