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关于完善我国增值税制改革的构想

作　者: 傅扬帆
导　师: 蒋美仕; 姜锋
学　校: 中南大学
专　业: 公共管理
关键词: 增值税优化增值税制问题对策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

我国增值税从确立时起迄今已进行过多次重大调整。在1984年第二步“利改税”中正式引入,1994年开始全面的增值税制改革,由此形成了分税制的税收体系。作为中央、地方共享的一个最大税种,新增值税实行价外税,征税范围扩展至所有有形动产的生产、销售、批发和零售诸环节,将税率统一规定为17%、13%及小规模纳税人特殊情形。此次改革虽在规范意义上使增值税制得到了初步确立,但也导致了固定资产无法抵扣,征税范围覆盖不全面等诸多问题。2004年9月,以东北地区部分行业试点为开端,增值税转型改革正式拉开序幕。2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革,这意味着我国增值税由生产型开始转向消费型,将固定资产中的机械设备部分进项税额纳入了增值税抵扣范围,有效减轻了纳税人负担,促进了产业结构的优化升级。但随着经济形势的发展,企业多元化改革的深化,企业经营活动日趋复杂,我国增值税与营业税并行的流转税体系矛盾日益凸显,固定资产抵扣不完全,不同领域重复征税,增值税链条断裂等现象仍然存在,迫切需要改革和完善,以适应变化了的社会经济环境和宏观调控的需要。同时,随着近年来我国经济税收的迅速发展,国家财力明显增强,税收征管能力不断提高,税收信息化管理手段日益完善,也为进一步深化增值税制改革提供了良好的基础,创造了有利的内部和外部条件。本文针对增值税转型后存在的一系列问题,提出了在我国建立现代增值税制的具体构想：从扩大进项税额抵扣范围、实行彻底的消费型增值税入手,逐步扩大增值税的征税范围,实行单一税率、合理确定增值税纳税人的标准、规范增值税优惠政策、实现出口彻底退税,同时加快增值税立法等。为确保改革顺利进行,文中还明确了一系列改革的配套措施,并结合税收征管实践,指出取消中间环节的增值税优惠政策、一般纳税人与小规模纳税人类别划分以及修改税收征管法举证责任等对加强增值税有效管理的重要性与必要性。与此同时,论文阐述了重构中央与地方财政关系的想法,为全面推行增值税改革提出了可行性参考意见。

全文目录

中文摘要  3-4
ABSTRACT  4-7
第一章绪论  7-14
  1.1 选题背景及研究的意义与目的  7-8
    1.1.1 选题背景  7
    1.1.2 研究的意义与目的  7-8
  1.2 国内外研究现状  8-12
    1.2.1 国外对增值税的研究  8-11
    1.2.2 国内对增值税的研究  11-12
  1.3 论文研究方法、基本框架和创新之处  12-14
    1.3.1 论文研究方法  12
    1.3.2 论文基本框架  12
    1.3.3 论文创新之处  12-14
第二章增值税概述及我国增值税制发展状况  14-19
  2.1 增值税概述  14-15
    2.1.1 增值税及其计算方法  14
    2.1.2 增值税的基本特征  14-15
    2.1.3 增值税的作用  15
  2.2 增值税的类型  15-17
    2.2.1 生产型增值税  15-16
    2.2.2 收入型增值税  16
    2.2.3 消费型增值税  16-17
  2.3 我国增值税制发展状况  17-19
    2.3.1 我国增值税制的确立与初步改革  17
    2.3.2 我国增值税制的调整和优化  17-19
第三章增值税制度的国际比较及经验借鉴  19-24
  3.1 国际增值税制发展概况  19
    3.1.1 实行增值税制的国际范围  19
    3.1.2 增值税制得到较普遍采用的缘由  19
  3.2 消费型增值税制的国际实践  19-22
    3.2.1 西方发达国家的消费型增值税制  20
    3.2.2 韩国和东盟国家的消费型增值税制  20-21
    3.2.3 消费型增值税制的国际实践经验总结  21-22
  3.3 增值税制度的国际经验借鉴  22-24
    3.3.1 扩大增值税征收范围  22-23
    3.3.2 缩小增值税征收规模  23
    3.3.3 提升增值税征管效率  23-24
第四章我国现行增值税制存在的问题  24-29
  4.1 增值税征收、抵扣范围及管理问题  24-25
    4.1.1 征收范围覆盖不全面  24
    4.1.2 抵扣范围及管理问题  24-25
  4.2 增值税税率、征收率及其优惠政策缺陷  25-28
    4.2.1 税率、征收率问题  25-26
    4.2.2 现行增值税税收优惠政策缺陷  26-28
  4.3 增值税运行管理问题  28-29
    4.3.1 税收征管权限难以划分  28
    4.3.2 税源监管难度增大  28-29
第五章我国现行增值税制的完善构想  29-41
  5.1 我国增值税制的改革目标及其思路设计  29-31
    5.1.1 我国增值税制的改革目标  29-30
    5.1.2 全面实行增值税改革的思路设计  30-31
  5.2 增值税征收与抵扣范围的变更及管理  31-35
    5.2.1 逐步拓展增值税征收范围  31-34
    5.2.2 增值税抵扣范围扩大到所有固定资产  34-35
    5.2.3 完善增值税抵扣凭证管理  35
  5.3 规范增值税税率、征收率及其优惠  35-37
    5.3.1 简并增值税税率和征收率  35-36
    5.3.2 规范增值税优惠  36
    5.3.3 合理调节小规模纳税人  36-37
  5.4 增值税制全面改革的配套措施  37-41
    5.4.1 加快增值税立法进程  37
    5.4.2 修订完善税收征管法  37-38
    5.4.3 开征房产税、保障税等新税种  38-39
    5.4.4 改革完善增值税管理  39-41
结论与展望  41-43
参考文献  43-47
致谢  47-48
攻读学位期间主要的研究成果  48

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