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个人所得税课税模式选择研究

作　者: 范玉辉
导　师: 解建立
学　校: 河北经贸大学
专　业: 税务
关键词: 个人所得税 课税模式 综合与分类
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 3次
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内容摘要


社会主义市场经济的快速发展使得个人收入格局发生了变化，收入来源不断增加，收入水平得到提高，但是也面临着收入差距不断扩大的挑战。在此背景下，个人所得税作为调节收入分配、缩小贫富差距的主要税种，受到广泛关注。然而，目前我国实行的分类所得税的缺陷和不足日益凸显，对个人所得税的改革势在必行。个人所得税税制改革主要涉及税制结构、税制要素和税制实施机制三方面内容，其中税制结构给出了个人所得税制的基本框架，只有对税制结构加以明确，税制要素和税制实施机制才能在统一的思想下进行。所谓税制结构实质就是个人所得税的课税模式，因此本文对个人所得税课税模式选择进行研究。本文采用规范分析法和比较分析法，介绍了课税模式的理论依据及三种课税模式的内涵、特点，并且从公平和效率角度对课税模式进行比较，在剖析我国个人所得税现状及存在问题的基础上，借鉴国外税制改革经验，提出我国课税模式的选择。20世纪80年代以来国外个人所得税制度的改革为我国提供了有益的借鉴，如美国个人所得税的改革、单一税的兴起和实践、综合与分类相结合的课税模式的实行等。然而单纯的讨论哪种课税模式最优是不可取的，只有结合一定的社会背景，从实际国情出发，探讨选择哪种课税模式才是最适合的，才能最终实现经济社会的发展目标。借鉴国外课税模式改革的经验，得出对我国税制模式改革的启示，进而分析我国实行综合与分类相结合课税模式的必要性和可行性，由此可以得出结论：综合与分类相结合的课税模式是我国的目标模式。综合与分类相结合的课税模式不是对具体税制要素的简单修改，而是对原有分类所得税制的根本性变革，无论是国家还是纳税人在税制模式转换过程中都要经历一段相对痛苦的时期，国家可能会损失一定的财政收入，同时纳税人适应新的税收制度也需要时间，这些都是课税模式转换的成本，是个人所得税逐步走向成熟所必须付出的代价。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-9
1 绪论  9-16
  1.1 研究的背景、意义及目的  9-10
    1.1.1 研究背景  9
    1.1.2 研究意义  9-10
    1.1.3 研究目的  10
  1.2 文献综述  10-14
    1.2.1 国外研究现状  10-12
    1.2.2 国内各种课税模式之争  12-14
  1.3 研究的内容、方法及创新点  14-16
    1.3.1 主要内容  14
    1.3.2 研究方法  14-15
    1.3.3 创新点及不足  15-16
2 个人所得税课税模式理论基础  16-22
  2.1 个人所得税课税模式的理论分析  16-17
    2.1.1 税制优化理论  16
    2.1.2 个人所得税课税模式选择的原则  16-17
  2.2 个人所得税课税模式的种类、特点及比较分析  17-22
    2.2.1 分类所得税课税模式的内涵及特点  17-18
    2.2.2 综合所得税课税模式的内涵及特点  18-19
    2.2.3 综合与分类相结合课税模式的内涵及特点  19-20
    2.2.4 三种课税模式的比较分析  20-22
3 我国个人所得税课税模式的现状及存在的问题  22-26
  3.1 我国个人所得税课税模式的现状  22
  3.2 个人所得税课税模式存在的问题  22-26
    3.2.1 有悖公平原则  22-24
    3.2.2 调节收入分配的作用有限  24-25
    3.2.3 税源监控不利，税收流失严重  25
    3.2.4 不利于公民纳税意识的提高  25-26
4 国外个人所得税课税模式的实践以及对我国的启示  26-31
  4.1 国外课税模式的实践  26-29
    4.1.1 美国的综合所得税制  26-27
    4.1.2 日本综合与分类相结合的个人所得税制  27-28
    4.1.3 俄罗斯单一税的兴起和实践  28-29
  4.2 国外课税模式改革对我国的启示  29-31
5 综合与分类相结合的课税模式是我国的现实选择  31-34
  5.1 综合与分类相结合的必要性分析  31-32
    5.1.1 对收入实行综合计征，有利于实现公平  31
    5.1.2 按性质划分收入，能够调节收入分配  31
    5.1.3 自行申报和源泉扣缴相结合，有效防止税源流失  31-32
  5.2 综合与分类相结合课税模式可行性研究  32-34
6 改革课税模式的相关配套措施  34-37
  6.1 完善纳税人自行申报制度  34
  6.2 建立有效的收入监控机制  34-35
  6.3 建立“强稽查、严处罚”的税收执法体系  35-36
  6.4 构建税收协助部门的信息共享机制  36
  6.5 降低纳税成本，提高税收服务社会的水平  36-37
结论  37-38
参考文献  38-40
后记  40-41
攻读学位期间取得的科研成果清单  41

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