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个人所得税征管模式研究

作　者: 陈萍
导　师: 王荣科；汪仁兵
学　校: 安徽大学
专　业: 公共管理
关键词: 个人所得税税收征管模式税收管理
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

个人所得税作为一种面向个人直接征收的税种,在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。随着经济的进一步发展,税收征管水平的不断提高,特别是全社会纳税意识的进一步增强,个人所得税的收入规模和所占比重也在进一步提高,但在征管实践中,由于个人所得税的征管受多方面因素的影响和制约,许多方面的问题不容忽视。本文从个人所得税征管模式的角度进行研究,对解决个人所得税征管存在的问题具有重要的理论和现实意义。我国税收征管模式的类型是在发展变化中逐渐演变形成的,税收征管模式分别经历了四个发展阶段,它们分别是：专户管理模式、征管查分离模式、三位一体模式、现行征管模式,这四种模式具有各自的特点。与此同时,我国税收征管模式的发展与改善还需要借鉴国外的相关经验。个人所得税征管模式运行的制约因素包括征收管理部门的组织因素、纳税人的纳税遵从因素与个人所得税征管的环境因素。组织因素包括组织机构重复设置,税收征管技术手段落后,基础管理弱化与工作协调能力低,税收征管人员素质低,依法行政意识差；纳税人的纳税遵从因素,由于纳税人对依法纳税存在博弈行为,具有经济人的行为选择,从而引起了纳税人的纳税遵从与税收认知有待进一步提高；环境因素包括个人所得税税源较为分散造成征收和监管的难度大,各部门不能实现部门之间的信息共享,税收征管的法律不健全,税收征管的社会评价体系存在偏差。现行个人所得税征管模式运行存在的问题与不足有：征管部门征管效率有待进一步提高,征纳双方还未能形成和谐协调的良好关系,统一高效的个人所得税征管运行机制正在形成。完善个人所得税征管运行模式的对策,首先是不断提高征管部门的工作效率,其次是努力构建和谐的征纳关系,此外要促进个人所得税征管运行机制的建设,力求整合资源、优化征管环境、促进征管部门效率的提高,营造一个良好和谐的个人所得税征管模式体系。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-7
第1章绪论  7-14
  1.1 研究背景  7
  1.2 研究现状和目的  7-8
  1.3 文献综述  8-11
  1.4 主要概念界定  11-12
  1.5 研究方法与主要内容  12-14
第2章个人所得税征管模式概述  14-22
  2.1 个人所得税征管模式的类型  14-15
  2.2 个人所得税征管模式的发展演变  15-19
  2.3 国外个人所得税征管模式的借鉴  19-22
第3章个人所得税征管模式运行的制约因素  22-30
  3.1 征收管理部门的组织因素  22-24
  3.2 纳税人的纳税遵从因素  24-26
  3.3 个人所得税征管的环境因素  26-30
第4章个人所得税征管模式运行中存在的问题与不足  30-41
  4.1 征管部门征管效率有待进一步提高  30-34
  4.2 征纳双方还未能形成和谐协调的良好关系  34-36
  4.3 统一高效的个人所得税征管运行机制正在形成中  36-41
第5章完善个人所得税征管模式的对策  41-48
  5.1 不断提高征管部门的工作效率  41-42
  5.2 努力构建和谐的征纳关系  42-44
  5.3 促进个人所得税征管运行机制的建设  44-48
结束语  48-50
参考文献  50-52
致谢  52

个人所得税征管模式研究

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