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金融业营业税改征增值税问题研究

作　者: 姜凤玲
导　师: 刘德成
学　校: 河北经贸大学
专　业: 税务
关键词: 金融业营业税增值税改革
分类号: F832
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要

金融业在我国经济发展中发挥着重要作用，目前我国对其征收的是营业税。与增值税相比，营业税弊端较多，严重影响到金融业及相关行业的发展。另外，我国当下的国情是“十二五”期间增值税“扩围”已成定局，那么金融业营业税改征增值税也是我国金融业发展的必然要求，是其流转税制改革的必然趋势。基于上述背景，研究我国金融业营业税改征增值税具有重大意义。本文以最优商品税理论和增值税理论为研究的理论基础，采用文献分析法、规范分析法、比较分析法，从以下几个方面进行研究。首先，阐述金融业营业税改征增值税的研究现状，目前学术界在该领域进行了多角度的研究分析，论文从三个方面综述该问题的研究成果。其次，分析金融业营业税改征增值税的必要性，详细分析营业税的三大弊端：重复征税严重、两税并行破坏增值税链条的完整性、不能实现彻底的出口退税。营业税的弊端、增值税的优势及营业税改正增值税的国际趋势，表明营业税改征增值税是我国金融业流转税制的改革方向。具体表现在，营业税是全额流转税、对营业额全额征税，且不允许扣除购进的已纳营业税项目所承担的营业税，造成了营业税重复征税问题；营业税、增值税两税并行，不仅导致了部分企业的增值税进项税抵扣难题、破坏增值税的抵扣链条的完整性，也增加了税收征管难度；营业税不能实现彻底的出口退税，不利于我国金融服务、金融产品的出口，削弱了我国金融业的国际竞争力。再次，针对金融业营业税改征增值税，在维持金融业税收负担基本保持不变条件下遵循设计原则提出相关的方案设计，包括纳税人的设计、纳税范围的设计、计税依据的设计、税率的设计及其他税收要素的设计。不管是从行业发展角度分析，还是我国经济发展角度分析，金融业都很有必要实现增值税替代营业税的改革。然而，是改革就会有阻力，而且金融业行业特殊，对于我国经济有牵一发而动全身的影响，因此金融业开设增值税可能会面临更大的挑战。在对金融业实施营业税改征增值税时要认真借鉴其他行业营业税改征增值税的成功经验，并学习国际上金融业征收增值税的成功案例。除此之外，还要认真处理改革导致的地方财政收入问题、增值税征管权限问题。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-8
目录  8-10
1 引言  10-19
  1.1 研究背景、研究意义及研究目的  10-11
    1.1.1 研究背景  10
    1.1.2 研究意义  10-11
    1.1.3 研究目的  11
  1.2 文献综述  11-17
    1.2.1 我国金融业营业税弊端分析  11-13
    1.2.2 金融业营业税改革取向  13-15
    1.2.3 金融业营业税改革难点  15-17
  1.3 研究内容、研究方法、创新点和不足  17-19
    1.3.1 研究内容  17
    1.3.2 研究方法  17-18
    1.3.3 创新点及不足  18-19
2 流转税相关理论  19-22
  2.1 最优商品税理论  19
  2.2 增值税理论及增值税优越性  19-22
    2.2.1 增值税理论  19-20
    2.2.2 增值税的优越性  20-22
3 我国金融业营业税改征增值税的必要性  22-26
  3.1 营业税全额征收，重复征税问题突出  22-23
  3.2 营业税、增值税并行破坏增值税抵扣链条的完整性  23-24
  3.3 营业税不能实现出口零税率  24-26
4 我国金融业营业税改征增值税的方案设计  26-32
  4.1 金融业增值税的设计原则及国际经验介绍与启示  26-28
    4.1.1 金融业增值税设计原则  26
    4.1.2 金融业增值税的国际经验介绍与启示  26-28
  4.2 金融业增值税税制要素的设计  28-32
    4.2.1 金融业增值税征税范围的设计  28
    4.2.2 金融业增值税纳税人的设计  28-29
    4.2.3 金融业增值税计税依据的设计  29-30
    4.2.4 金融业增值税税率的设计  30-31
    4.2.5 金融业增值税其他税制要素的设计  31-32
5 金融业营业税改征增值税需要突破的瓶颈  32-35
  5.1 重新划分中央、地方税收收入问题  32-33
  5.2 增值税征管权限问题  33-35
结论  35-36
参考文献  36-40
后记  40-41
攻读学位期间取得的科研成果清单  41

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