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论《税收征管法》中私法措施的适用兼议构建税务诉讼

作　者: 郭淑红
导　师: 李平
学　校: 四川大学
专　业: 法律
关键词: 税收征管私法措施税收担保税收代位权税收撤销权税务诉讼
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2003年
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内容摘要

当前，税收机关进行税收征收管理的法律依据，主要就是《税收征管法》，这是我国实行依法治税的一部综合性法律，是税法中的基本法。这部法律对于保障国家税收、维护纳税人合法权益、促进税收征管科学规范，曾经起到了并正在起着积极的作用，尤其是对民法债权制度等私法制度的借鉴为税收征管法作用的充分发挥提供了广阔的发展前景。税收债权债务关系说的提出，为税法对私法概念的借用，也为税收征管法中私法措施的存在提供了一个强有力的理论支撑，为私法措施的适用指明了方向。目前，税收征管中已借鉴不少私法措施。本文拟从税收征管私法措施的适用入手，围绕加强税收征管、规范征纳行为以保障国家税收及纳税人权益实现而进行探讨，并在此基础上提出建立税务诉讼之构想，试图进一步完善税收征管制度乃至税法体系，以适应市场经济发展需求。本文共分四章十二节，第一章序言，概述《税收征管法》的演变及主要特点，由此引出私法措施的缘起——税收债务关系说的提出；第二章私法措施，主要就税收担保、税收代位权、税收撤销权这三种私法措施进行阐明；紧接着第三章私法措施的适用，着重就新《税收征管法》中税收担保、税收代位权、税收撤销权等私法措施的适用及其问题进行探讨，这是本文的关键所在；第四章构建税务诉讼，在前文探讨的基础上，主要本着考虑如何解决私法措施适用中的问题，分别从建立税务诉讼的必要性、税务诉讼的作用、税务诉讼的具体设计思路来探讨构建税务诉讼，这是本文的宗旨所在。税收是对纳税人财产权的否定和剥夺，税法的职能究竟是为征税权力的运作提供法律依据，使其具备合法的外衣，还是为了防范权力的滥用，保证纳税人牺牲的实质公平，这实际上有关税法学的立场。站在不同的立场上，税法学可以构筑出不同的理论体系和规范制度，也只有具备鲜明的立场，税法学才能对实践中各种各样的税收问题提供及时准确的解决方案，税法学应该以自己独特的研究方法和研究视角来解决税收立法、执法和司法过程中的现实问题。由此，新世纪中国税法学需要明确自己的立场，那就是确保国家财政收入和经济的高效运行，同时兼顾纳税人权益的保护，这既是民主法治思想的要求，也是市场经济的需要。本文正是在这种思想立场的指导下，主张从税收债权债务关系出发，在研究中注重税法规范的实际运用，推行税收债权债务关系，借鉴私法理论，设计税法制度，完善税收征管的程序约束，以缩小纳税人的自由空间，便利税种的开征和税款的征收。

全文目录

第一章序言  8-11
  第一节税收征管法概览  8-10
  第二节私法措施的缘起-税收债务关系说的提出  10-11
第二章私法措施  11-16
  第一节税收担保  11-13
  第二节税收代位权  13-15
  第三节税收撤销权  15-16
第三章私法措施的适用  16-36
  第一节税收担保的适用  16-21
  第二节税收代位权的适用  21-25
  第三节税收撤销权的适用  25-28
  第四节适用私法措施中的问题探讨  28-36
第四章构建税务诉讼  36-46
  第一节建立税务诉讼的必要性  37-39
  第二节税务诉讼的作用  39-42
  第三节税务诉讼的具体设计思路  42-46
结束语  46-48
参考文献  48-50
致谢  50-51
声明  51

论《税收征管法》中私法措施的适用兼议构建税务诉讼

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