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我国消费型增值税的转型效应及制度完善研究

作　者: 付俊珺
导　师: 陈荣
学　校: 江西财经大学
专　业: 财政学
关键词: 增值税 增值税转型 经济效应 财政收入 税收征管
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


随着社会主义市场经济体制的建立和经济全球化的发展,经济活动日趋复杂化,经济主体日益多元化,技术手段更加智能化,因而对税收政策的科学性提出了更高的要求。本文通过分析增值税转型的正负效应,并以最新的数据和政策为支撑,探讨我国全面实行消费型增值税后,对企业、对政府的双重影响,以及在实践当中存在的问题,并理论联系实际提出了较为有效的应对策略。本文通过对比分析三种不同类型的增值税在税收负担率、对产业结构调整的影响以及对进出口贸易的影响这三个方面表现出来的不同特点,从而为研究消费型增值税的经济效应奠定了基础。同时,从企业扩大投资和技术进步的需要、不同行业和地区间税负平衡的需要、我国进出口贸易发展的需要、稳定经济及实现可持续发展战略的需要这四大方面来论证当前全面实行消费型增值税的必要性,并结合理论分析,发掘出在消费型增值税实践过程中存在的突出问题,包括其对国家财政收入的冲击、增值税征税范围的局限性以及中央与地方关系的协调等等。本文的主体部分是对经济效应的探究部分,其主要思路是先行阐述其所带来的正效应：相关行业税负减轻、刺激企业技术改造和新技术投资、对国民经济和财政收入的影响。接着,从另一角度分析实行消费型增值税对经济增长和企业结构调整产生的不利影响,并从中找到全面优化现行消费型增值税制的切入点：一方面,对科学抵扣机制提出新要求：另一方面则认为增值税的征税范围有待扩大。最后,本文通过分析论证,明确在消费型增值税的实践当中存在的核心问题,并同时提出相应的对策、建议：一是推行规范化增值税制度。实行彻底的消费型增值税,这就要求增值税抵扣机制的运行系统有效运行,并有待扩大范围。将建筑安装、交通运输、金融保险等所有服务业尽可能地都纳入增值税的征收范围,进而全面扩大增值税的征收范围,并对不动产等全部给予增值税抵扣；二是增值税有待进行“扩围”改革：调整中央与地方的增量收入的返还比例及增值税收入分成比例；增值税“扩围”后进一步调整中央与地方的财政体制及税权关系；完善增值税抵扣链条,贯彻实质质课税原则；三是缓解增值税改革对财政收入的影响：原有的一些税收优惠政策已没有存在的必要,需要进行相应的调整；强化税收征管,确保增值税依率足额入库；降低增值税一般纳税人标准的门槛,消除对中小企业的不公平待遇；四是加快投融资体制改革,促进经济稳定增长；五是调整经济结构,提高企业经济效益,降低财政对增值税的依赖度。

全文目录


摘要  7-8
Abstract  8-10
1. 引言  10-16
  1.1 选题背景及研究意义  10-11
  1.2 国内外研究现状  11-13
    1.2.1 国外研究情况  11
    1.2.2 国内研究情况  11-13
  1.3 研究思路及方法  13-14
    1.3.1 研究思路  13-14
    1.3.2 研究方法  14
  1.4 主要创新点和不足  14-16
    1.4.1 本文的主要创新点  14-15
    1.4.2 论文的不足之处  15-16
2. 消费型增值税基础理论  16-20
  2.1 增值税思想的产生  16-17
  2.2 增值税的特点及类型比较  17-20
    2.2.1 增值税的主要特点  17-18
    2.2.2. 增值税的主要类型与对比分析  18-20
3. 我国增值税改革的现状  20-25
  3.1 增值税的相关政策调整  20-22
  3.2 增值税改革的必要性  22-23
    3.2.1 平衡不同行业、不同地区间税负水平  22
    3.2.2 促进企业扩大投资和推动技术进步  22
    3.2.3 促进我国进出口贸易的发展  22-23
    3.2.4 有利于我国实现可持续发展战略、稳定经济  23
  3.3 实现消费型增值税中存在的问题  23-25
4. 现行消费型增值税的经济效应分析  25-36
  4.1 实行消费型增值税的正效应  25-32
    4.1.1 相关行业税负减轻  25-26
    4.1.2 影响企业的投资决策  26-27
    4.1.3 对企业财务方面的影响  27-31
    4.1.4 实行消费性增值税对财政收入和国民经济的影响  31-32
  4.2 实行消费型增值税的负效应  32-36
    4.2.1 对企业结构调整的影响  32
    4.2.2 对抵扣机制的影响  32-33
    4.2.3 增值税征税范围的局限性  33-34
    4.2.4 对经济增长的影响  34
    4.2.5 对财政收入的影响  34-36
5. 增值税制度的国际借鉴  36-40
  5.1 增值税类型的选择  36
  5.2 关于小规模纳税人的界定  36-37
  5.3 征税范围的划定  37-38
  5.4 增值税发票的管理  38-40
6. 完善我国消费型增值税的建议  40-46
  6.1 推行规范化的增值税管理制度  40-42
  6.2 进一步完善增值税的"扩围"改革  42-44
  6.3 发挥消费型增值税对财政收入的利好影响  44-45
  6.4 推进投融资体制有助于稳定经济增长  45
  6.5 优化经济结构,降低财政对增值税的依赖度  45-46
7. 结论  46-48
参考文献  48-50
致谢  50

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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