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基于新债务重组准则的盈余管理研究

作　者: 张婧
导　师: 郭泽光
学　校: 山西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 上市公司新债务重组准则盈余管理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 244次
引　用: 1次
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内容摘要

本文对上市公司是否利用2006年新实施的债务重组准则盈余管理进行了探讨,研究结果表明,债务重组公司利用了新债务重组准则实施盈余管理,其中主要是亏损公司和ST公司为了达到改善财务经营状况恶化、扭亏或摘帽摘星的目的而实施的盈余管理行为。本文在查阅大量国内外文献资料和己有研究成果的基础上,首先从多学科角度对新旧债务重组的涵义及各个方面作了界定与辨析,然后同时运用多种研究分析方法,对ST类公司在新旧债务重组前后各个财务指标的变化进行分析,如通过对ST类上市公司的净利润、债务重组损益、盈利能力、偿债能力、营运能力等研究得出,证明企业确实存在利用新债务重组准则盈余管理的现象。结果证明,与其它没有进行债务重组的公司相比,发生债务重组的上市公司,大多是扭亏公司和ST公司,这在一定程度上说明为了满足证券监管以及摘星摘帽等原因,我国上市公司确实存在利用新债务重组准则进行盈余管理的动机。因此,本文通过对2006年新债务重组准则实施后,对上市公司的一些影响进行分析和研究,对出现的问题进行总结,进而对新债务重组准则的修订提出有建设性的意见和建议。

全文目录

摘要  6-7
Abstract  7-10
1 导论  10-18
  1.1 选题的背景与意义  10-11
    1.1.1 选题的背景  10
    1.1.2 选题的意义  10-11
  1.2 研究对象与研究方法  11-12
    1.2.1 研究对象  11
    1.2.2 研究方法  11-12
  1.3 文献综述  12-18
    1.3.1 债务重组准则相关文献综述  12-14
    1.3.2 盈余管理相关文献综述  14-18
2 新债务重组会计准则变化的比较分析  18-27
  2.1 新债务重组准则与美国财务会计准则相关内容比较  18-19
  2.2 新债务重组准则与2001 年准则变化的比较  19-23
    2.2.1 定义不同  19-20
    2.2.2 重组方式不同  20
    2.2.3 计量模式不同  20-21
    2.2.4 会计处理不同  21-23
    2.2.5 披露要求的不同  23
  2.3 新债务重组准则变化的原因  23-24
    2.3.1 公允价值的适时应用  23
    2.3.2 关于债务重组利得的确认  23-24
  2.4 对新债务重组准则修订的评析  24-27
    2.4.1 积极的影响  24-25
    2.4.2 不完善的因素  25-27
3 新债务重组准则和盈余管理  27-30
  3.1 盈余管理的相关研究  27-29
    3.1.1 盈余管理的基本涵义  27-28
    3.1.2 盈余管理的动机  28-29
  3.2 新债务重组准则的变动对盈余管理的影响  29-30
4 案例研究  30-39
  4.1 我国上市公司—ST 宝硕公司的概况  30
  4.2 新债务重组准则对ST 宝硕公司影响的定性分析  30-32
    4.2.1 河北宝硕公司债务重组中存在的问题  31-32
    4.2.2 宝硕公司存在问题的原因分析  32
  4.3 新债务重组准则对ST 宝硕公司影响的定量分析  32-38
    4.3.1 研究对象  32
    4.3.2 ST 宝硕公司重组前后财务指标分析  32-38
  4.4 案例研究结果总结  38-39
5 债务重组准则存在的问题及政策建议  39-43
  5.1 债务重组准则存在的问题  39-40
    5.1.1 财务困难的判定  39
    5.1.2 债务重组收益一次性计入损益  39-40
    5.1.3 公允价值的不易确定  40
    5.1.4 缺少公正的第三方评估机构  40
    5.1.5 缺乏有效的公司治理结构  40
  5.2 政策建议  40-43
    5.2.1 进一步完善债务重组准则  40-41
    5.2.2 改进债务重组收益的会计确认  41
    5.2.3 严格进行会计与审计监管  41-42
    5.2.4 建立第三方评估体系  42
    5.2.5 改善公司治理结构  42-43
结论及局限性  43-44
参考文献  44-47
致谢  47-48
攻读硕士学位期间发表的论文  48-49

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