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高新技术企业税收筹划研究

作　者: 王佐
导　师: 孔玉生
学　校: 江苏大学
专　业: 会计学
关键词: 高新技术企业税收筹划
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

当今世界,科学技术日新月异,能否在高新技术领域占据一席之地成为国家间综合国力竞争的焦点。我国通过“863”计划之后,在高新技术的众多领域取得了令人瞩目的成绩,但高新技术产业化程度低仍是我国高新技术发展中存在的严重问题。高新技术企业是高新技术产业化的主体,因此大力发展高新技术企业对促进我国高新技术产业化乃至整个国民经济的发展有着非常重大的意义。企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动,对提高企业利润水平和核心竞争力都有积极作用。为促进高新技术发展,我国先后出台了一系列相关的税收政策,这些政策的出台为高新技术企业税收筹划提供了广阔的空间。高新技术企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力乃至促进我国整个高新技术产业的发展都有一定的积极意义。本文从理论与实务两个层次对高新技术企业税收筹划问题进行探讨,全文共有四个主要部分。第一部分,从企业税收筹划的理论依据入手,分析了企业税收筹划的概念、目标,提出了税收筹划目标的层次化理论,税收筹划的目标分为初级目标—涉税零风险、中级目标—税后收益最大化、高级目标—企业价值最大化,企业应根据自身的特点选择合理的税收筹划目标,而不能脱离企业的实际去追求企业价值最大化。第二部分,从我国高新技术企业的界定入手,结合高新技术企业的特点,根据我国高新技术企业的税收筹划现状,提出了高新技术企业税收筹划的方法及筹划的重点领域。第三部分,结合我国目前最新的税收法律法规,在前两部分的基础上着重提出了高新技术企业在投资、筹资、经营、合并、分立、出口等六大领域的税收筹划策略,并辅以大量案例进行研究。第四部分在前三部分的基础上选择某高新技术企业2009年度的经营活动进行税收筹划,有效的降低了企业的税负。本文采用规范分析与案例分析相结合的研究方法,根据高新技术企业的特点,结合最新的税收法规,运用案例,有针对性地分析了高新技术企业税收筹划的空间和策略选择,希望本文的研究能够对高新技术企业的发展有借鉴意义,增强其综合竞争能力。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-12
1 导论  12-20
  1.1 研究的背景  12-14
  1.2 国内外文献综述  14-18
    1.2.1 国外文献综述  14-15
    1.2.2 国内文献综述  15-18
  1.3 研究方法及特点  18
  1.4 本文框架结构  18-20
2 我国高新技术企业税收筹划的基本理论  20-33
  2.1 高新技术的定义  20
  2.2 我国高新技术企业的认定标准  20-21
  2.3 高新技术企业的特点  21-24
    2.3.1 高投入  21-22
    2.3.2 回报期长  22
    2.3.3 高风险性  22-23
    2.3.4 高回报率  23-24
    2.3.5 动态性  24
  2.4 税收筹划的相关概念  24-28
    2.4.1 税收筹划的定义  24-26
    2.4.2 税收筹划的相关概念辨析  26-28
  2.5 税收筹划的特征  28-30
  2.6 税收筹划的目标  30-33
    2.6.1 初级目标:涉税零风险  30-31
    2.6.2 中级目标:税后收益最大化  31
    2.6.3 高级目标:企业价值最大化  31
    2.6.4 税收筹划目标确定  31-33
3 我国高新技术企业税收筹划的现状分析  33-39
  3.1 我国高新技术企业税收筹划现状  33-34
    3.1.1 税收筹划目标缺乏战略性  33
    3.1.2 税收筹划过程缺少多维性  33-34
    3.1.3 税收筹划方式缺少多样性  34
  3.2 我国高新技术企业税收筹划技术与方法  34-37
    3.2.1 不予征税方法  34-35
    3.2.2 减免税方法  35
    3.2.3 税率差异方法  35
    3.2.4 分割方法  35-36
    3.2.5 扣除方法  36
    3.2.6 抵免方法  36
    3.2.7 延期纳税方法  36
    3.2.8 退税方法  36-37
  3.3 我国高新技术企业税收筹划的重点领域  37-39
    3.3.1 投资活动税收筹划的重点领域  37
    3.3.2 经营活动税收筹划的重点领域  37-38
    3.3.3 筹资活动税收筹划的重点领域  38
    3.3.4 其它税收筹划的重点领域  38-39
4 我国高新技术企业税收筹划选择  39-66
  4.1 我国高新技术企业税收筹划的总体规划  39-41
    4.1.1 树立整体的税收筹划意识  39
    4.1.2 税收筹划的目标与企业战略相融合  39-40
    4.1.3 要注意防范税收筹划的风险  40-41
  4.2 高新技术企业投资活动的税收筹划  41-44
    4.2.1 公司制企业与非公司制企业的选择  41-42
    4.2.2 分公司与子公司的选择  42-44
    4.2.3 经营地点的选择  44
  4.3 高新技术企业经营活动的税收筹划  44-57
    4.3.1 增值税纳税人身份选择的税收筹划  44-47
    4.3.2 高新技术企业固定资产折旧的税收筹划  47-53
    4.3.3 高新技术企业技术研发的税收筹划  53-57
  4.4 高新技术企业筹资活动的税收筹划  57-60
    4.4.1 高新技术企业负债筹资的税收筹划  57-59
    4.4.2 高新技术企业融资性售后回租的税收筹划  59-60
  4.5 高新技术企业并购中的税收筹划  60-61
    4.5.1 高新技术企业并购的税收政策  60-61
    4.5.2 高新技术企业并购的税收筹划决策思路  61
  4.6 高新技术企业分立中的税收筹划  61-64
    4.6.1 高新技术企业分立的税收政策  62
    4.6.2 高新技术企业分立的税收筹划决策思路  62-63
    4.6.3 高新技术企业分立的税收筹划案例分析  63-64
  4.7 高新技术企业产品出口的税收筹划  64-66
    4.7.1 高新技术产品出口概述  64
    4.7.2 高新技术企业产品出口的税收筹划决策思路  64-66
5 我国高新技术企业税收筹划实例研究  66-76
  5.1 X集团简介  66
  5.2 X集团的税收筹划现状  66-67
    5.2.1 财务人员综合素质较低  66-67
    5.2.2 缺乏税收筹划的整体策略  67
  5.3 X集团税收筹划的总体规划  67-68
    5.3.1 建立X集团税收筹划的目标  67
    5.3.2 成立专门的税收筹划机构  67-68
    5.3.3 培养熟悉税收筹划的专业人才  68
  5.4 X集团2009年度税收筹划分析  68-76
    5.4.1 X集团2009年度纳税数据  68-69
    5.4.2 X集团2009年度税收筹划方案  69-74
    5.4.5 X集团2009年税收筹划总结  74-76
6 结论与展望  76-78
参考文献  78-81
致谢  81-82
在学期间发表的学术论文  82

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