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上市公司审计委员会的绩效评价及其应用

作　者: 朱丽琨
导　师: 张世兴
学　校: 中国海洋大学
专　业: 会计
关键词: 审计委员会绩效评价评价体系
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 62次
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内容摘要

在现代企业中，审计委员会是联系企业内部管理层和外部审计师的纽带，是保证企业财务质量的守门员。随着投资者对财务质量的要求不断提升，要求提高审计委员会绩效的呼声也越来越强烈。审计委员会绩效评价是提高审计委员会绩效的有效途径。然而，如何对审计委员会的绩效进行科学的评价是理论和实务界面临的难题。关于审计委员会的绩效评价问题，国内外学者正处于探索之中。国内关于这方面的专题研讨多数集中在审计委员会的设立动机、履职效果和影响审计委员会绩效的因素分析上，目前尚无全面而系统的审计委员会的绩效评价方案公布。许多上市公司的审计委员会都没有接受绩效评价，也正是由于缺乏对审计委员会进行评价的完善的指标体系。因此，设置一个完善、实用的审计委员会绩效评价指标体系就显得尤为重要。本文以中国上市公司设立的审计委员会绩效为研究对象，主要采用了规范分析与个案研究综合运用的研究方法，通过对国内外审计委员会制度发展、职能演变的分析，参考现存对审计委员会绩效评价的规范研究与实证研究的成果，考虑影响审计委员会绩效的相关因素，运用关键业绩指标法，从结构特征、内部实施机制和成果反应三个维度，在财务质量、审计质量和内部管理三个方面共建二十七个指标，构建了一套较为系统、实用的审计委员会评价体系，说明了审计委员会绩效评价体系的用法和意义，以便信息使用者通过这个指标体系评估出上市公司审计委员会运行的有效性，从而为其在做出决策过程中提供一些具有参考价值的建议，这也是本文的最大创新之处。最后本文以某房地产上市公司VK为例，说明了该审计委员会绩效评价体系的用法和注意事项，增强了该指标体系的实用性。通过研究，笔者发现，首先，上市公司急需丰富与审计委员会相关的披露信息。在上市公司披露的信息中，与审计委员会相关的信息鲜有披露，这就为审计委员会的研究工作待来了难题。其次，审计委员会与股东的关系有待提升。审计委员会的认知度在外界并不是很高，这种对原始信息来源提供强有力的保证方法却经常被股东所忽略。最后，审计委员会绩效评价体系公认标准亟待建立。没有评价就没有正确的激励，没有审计委员会的绩效评价标准，审计委员会的绩效评价也只会成为一纸空文，所以相关评价标准的建立也是本文我们进行审计委员会绩效研究的努力方向。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
1 引言  10-20
  1.1 研究背景与研究意义  10-13
    1.1.1 研究背景  10-11
    1.1.2 研究目的与意义  11-13
  1.2 国内外相关文献综述  13-19
    1.2.1 国内外对审计委员会职责履行效果的研究现状及其综述  13-15
    1.2.2 国内外对审计委员会职责履行效果的影响因素的研究现状及其综述  15-19
  1.3 研究思路  19
  1.4 研究方法与创新  19-20
2 论文所及的关键概念及理论基础  20-28
  2.1 审计委员会绩效评价的关键概念界定  20-25
    2.1.1 审计委员会  20-23
    2.1.2 绩效的概念界定  23
    2.1.3 审计委员会绩效的概念界定——职责的履行程度  23-24
    2.1.4 关键业绩指标法（Key Performance Indicator, KPI）  24-25
  2.2 理论基础  25-28
    2.2.1 委托代理理论  25-26
    2.2.2 利益相关者理论  26-27
    2.2.3 交易费用理论  27
    2.2.4 激励约束理论  27-28
3 我国审计委员会的绩效现状及问题分析  28-32
  3.1 我国审计委员会的绩效现状  28-31
    3.1.1 我国审计委员会的职能现状  28-29
    3.1.2 我国审计委员会绩效现状——即职能履行情况  29-31
  3.2 我国审计委员会的职责履行的低效原因分析  31-32
    3.2.1 缺乏法律的有力支持  31
    3.2.2 上市公司中普遍存在的治理缺陷  31
    3.2.3 审计委员会的被动设立  31-32
    3.2.4 审计委员会与监事会的权责划分不清  32
    3.2.5 审计委员会本身的固有问题  32
4 审计委员会绩效评价指标体系的构建  32-40
  4.1 设计原则  32-33
  4.2 评价主体  33-34
  4.3 评价客体  34
  4.4 评价体系  34-39
    4.4.1 评价方法体系——基于关键业绩指标法(KPI)的视角  34
    4.4.2 评价指标含义  34-39
  4.5 评价指标总体构架  39-40
  4.6 评价标准的设置  40
5 审计委员会绩效评价指标体系的应用分析  40-48
  5.1 案例描述  40-42
  5.2 审计委员会绩效评价指标体系的应用  42-45
  5.3 审计委员会绩效评价指标体系的分析  45-47
  5.4 审计委员会绩效评价结果汇总  47
  5.5 评价过程中应注意的问题  47-48
6. 结论与建议  48-50
  6.1 研究结论  48
  6.2 对上市公司审计委员会绩效评价的几点建议  48-50
结束语  50-51
参考文献  51-53
致谢  53-54
个人简历  54-55

上市公司审计委员会的绩效评价及其应用

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