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宪政角度下的国家审计独立性研究

作　者: 胡光瑞
导　师: 程建
学　校: 内蒙古大学
专　业: 法律
关键词: 国家审计独立性宪政角度
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

独立性是审计的灵魂,在法治的范围内保障国家审计机关及其工作人员的独立性,是国家审计体制改革的基本方向,也是国家审计法治化的主要目标之一。通过国家审计独立性保障制度的改革与完善这一面小小的镜子,我们可以看到我国整个审计体制改革过程中的所有问题,无论是全局性的宪政体制改革问题,还是微观的审计组织体制、职权职责配置、工作程序规范等具体的问题。这正是笔者选题的主要原因之所在。围绕着“宪政角度下国家审计独立性研究”这一主体,论文分为如下三个部分第一章第一部分是,“国家审计独立性的概念、内容和意义”首先明确了“独立性”相对于“国家审计”的意义,即独立性是国家审计的灵魂,是国家审计必不可少的概念要素。关于国家审计独立性的概念,学界有不同的观点,笔者认为,无论怎么定义,关键是要抓住独立性的观念、能力和制度等三个要素,摆正独立性与法治性、专业性、能动性等审计属性之间的关系。就国家审计的属性而言,独立性是核心,专业性和法治性是基础,保密性是保障,能动性是结果。第二部分“宪政视野中的国家审计独立性,即从国家审计独立权的宪政基础的角度来分析,第一,国家审计独立性存在的宪政理念,人民主权思想,第二,国家审计监督权设置的宪政核心,权力制约理论和国家审计监督权行使的现代基石,法治原则角度等来从理论上阐明对国家审计独立性的认识。第二章审计独立性法律保障的模式分析及影响审计独立性的因素,对《审计法》中关于独立性的认识。以比较法的视角,对世界各国的做法作了一个大致的归类,同时简要介绍我国的审计体制。主要分为立法型、司法型、行政型和独立型四种模式。通过这四种模式的比较分析,笔者得出如下结论国家审计独立性的保障体制本身无“好”、“劣”之分,因为国家审计体制本身根植于具体的国情。由经济、文化、意识等形成的社会环境在审计独立性保障体制的形成和发展方面也起着重要的作用,因此,国家审计独立性保障制度的完善应当是一个各种社会因素互动的、系统的、长期的过程,同时写明影响我国国家审计独立的各种因素。第三章“关于保障我国国家审计独立性法律保障制度的思考”针对我国审计体制改革实践中出现的问题,提出了完善国家审计独立性法律保障的具体措施及应当奉行的若干原则,即应当奉行依法行政、程序公正、公开透明、综合协调的基本原则。最后提出我国国家审计后提出改进和提高的对策。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-11
引言  11-12
一、国家审计独立性的基本原理  12-21
  (一) 国家审计独立性的概念  12-16
    1. 国家审计独立性的内容和对象及其本质属性—独立性  13-15
    2. 国家审计独立性的意义  15-16
  (二) 国家审计监督权独立的宪政基础  16-21
    1. 国家审计监督权独立存在的基本理念—人民主权思想  16-17
    2. 国家审计监督权设置的宪政核心—权力制约理论  17-19
    3. 国家审计监督权独立行使行使的现代基石—法治原则  19-21
二、国家审计独立性法律保障的模式分析及影响审计独立性的因素  21-32
  (一) 立法型模式国家审计组织的性质及独立性的法律保障特点  21-23
    1. 立法型审计组织的性质  21
    2. 立法型模式有关国家审计独立性的法律规定  21-22
    3. 在审计结果处理方面的法律规定也体现了国家审计具有较强的独立性  22
    4. 立法型模式国家审计独立性的特点  22-23
  (二) 司法型模式国家审计组织的性质及独立性的法律保障特点  23-26
    1. 司法型模式国家审计组织的性质  23
    2. 司法型模式有关国家审计独立性的法律规定  23-24
    3. 司法型模式下国家审计独立性的特点  24
    4. 行政型模式国家审计组织的性质及独立性的法律保障特点  24-25
    5. 独立型模式国家审计组织的性质及独立性的法律规定特点  25-26
  (三) 我国国家审计的现状  26-28
    1. 我国国家审计体制及模式  26-27
    2. 《审计法》有关独立性保障的规定  27-28
  (四) 启示  28-30
  (五) 各种影响审计独立性的因素  30-32
    1. 影响国家审计机构独立性的经济利益关系因素  30
    2. 影响国家审计人员独立性的因素  30-32
三、关于保障我国国家审计独立性法律保障制度的思考  32-39
  (一) 改进我国审计独立性的指导思想和原则  32-33
    1. 改进我国审计独立性.指导思想  32
    2. 改进我国审计独立性的原则  32-33
  (二) 改进和提高我国国家审计独立性的对策  33-35
    1. 改进和提高我国国家审计机关独立性的对策分析  33-34
    2. 改革和完善我国国家审计体制的制度设计  34-35
  (三) 改进和提高我国国家审计人员独立性的对策分析  35-36
    1. 保证我国国家审计机关主要负责人独立性的措施  35-36
    2. 保证国家审计机关工作人员独立性的措施  36
  (四) 改进和提高国家审计工作独立性的对策  36-37
    1. 健全和完善审计法律法规,完善补充独立性规定的内容  36
    2. 进一步制定和完善国家审计准则  36-37
    3. 实行同业互查  37
  (五) 积极推行审计结果公布制度,接受公众监督  37-39
参考文献  39-41
致谢  41

宪政角度下的国家审计独立性研究

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