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我国个税税收负担的合理性考量及相关制度完善

作　者: 李灵雁
导　师: 刘映春
学　校: 中国青年政治学院
专　业: 法律
关键词: 个人所得税税收负担课税模式税率结构费用扣除
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

税收负担作为税收分配范畴的核心问题，是研究税收参与国民收入分配的主要方向和起点，是国家制定分配政策和税收政策的主要依据之一。合理的税收负担，不仅是社会经济资源科学分配的重要因素，也是税收职能作用能否充分发挥的重要前提。我国的宏观税负在整体上较高，而个人所得税税收负担却很低，个人所得税的微观税负又呈现出不均衡的状况。文章以效率原则、税收职能的发挥、纳税人意识的树立以及税收公平原则为衡量标准，来分析个税税收负担是否符合以上的各项标准，进而推知是我国的个税税负宏观税负较低难以实现经济的效率，税收职能发挥受阻，纳税主体意识难以树立，而微观税负的不均衡与税收公平原则相悖，合理性缺失，亟需改进。我国个人所得税宏观税负较低的现状实质上是由个税在税收体系中所占比例较低决定的，培育成熟的市场经济，发挥税收的职能，树立纳税人的权利义务观念都必须以扩大个人所得税的比例为前提。综合我国的发展背景与西方发达国家的发展背景，可知我国的个税发展现状有其深刻的内在根源，提升个税所占比例也应以循序渐进的方式，保证整体税收总量不变的前提下，适度缩小间接税的比例。而微观税收负担合理化的前提则是对我国税收具体制度的改。首先，变分类的课税模式为二元所得课税模式，将课税对象分为劳动所得与资本所得两部分，分别课税；其次，费用扣除应当遵循先分类扣除必要费用，再综合扣除生计费用的模式，并在具体的扣除过程中采取标准扣除与特别扣除相结合的方式；最后，税率结构的完善主要的方式是减并级距，降低税率，促进税率在高低收入之间分布的合理化。对个人所得税制的全面完善是解决我国微观税负分布不均的必由之路。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-6
目录  6-7
一、个人所得税税收负担的衡量标准  7-11
  （一）我国个税税负的宏观指标  7-10
  （二）我国个税税负的微观指标  10-11
二、我国个人所得税税收负担的合理性分析  11-17
  （一）个税宏观税负的合理性分析  11-14
    1.依据国民经济的效率考量个税负担的合理性  11-12
    2.根据税收的职能考量个税负担的合理性  12-13
    3.根据纳税人权利义务观念的树立考量个税负担的合理性  13-14
  （二）个税微观税负的合理性分析  14-17
    1.根据横向公平原则考量个税微观税负的合理性  15-16
    2.依据纵向公平原则考量个税负担合理性  16-17
三、从合理税负角度调整我国的个人所得税  17-28
  （一）从宏观上调整我国个税所占比例  18-20
    1.西方主要市场经济国家个税税负形成的背景  18-19
    2.我国个税税负形成的背景  19
    3.以缩小间接税比例为前提逐渐扩大个税比例  19-20
  （二）我国个税课税模式的选择  20-22
  （三）我国个税税率结构的调整  22-25
  （四）我国个税费用扣除的完善  25-27
  （五）我国个税征收方式的改进  27-28
四、结语  28-29
参考文献  29-31

我国个税税收负担的合理性考量及相关制度完善

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