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上市公司内部控制质量与盈余管理的相关性研究

作　者: 杨丽鑫
导　师: 陶萍
学　校: 哈尔滨工业大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制 内部控制质量 盈余管理 真实活动盈余管理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 2次
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内容摘要


现代企业是契约管理模式，股东作为出资人是委托人，管理者是代理人对企业的事项进行经营决策，对委托人承担责任，其经营决策直接影响委托人的经济利益。而外部信息使用者和企业内部之间信息不对称的现象，为经营者提供了隐秘空间。经营者为谋取短期利益，对企业财务报表进行调整或者进行虚假交易操作，直接影响股东的长期利益，导致信息质量下降。如何提高企业信息披露质量，抑制上市公司盈余管理操作，成为重中之重。近年来，我国在内部控制制度方面做出巨大努力，2010年颁布了《企业内部控制应用指南第1号——组织框架》等规范，内部控制制度的完善可以在一定程度上规范管理者的行为，上市公司整体的信息披露质量也有所提高，但是制度之下企业仍有各种规避手段，一些企业信息披露质量仍不容乐观。因此，研究内部控制质量对企业盈余管理程度的影响的重要性，并且分析内部控制质量对哪一种盈余管理具有作用效果，并提出相应的政策措施是目前亟待解决的问题。本文以2011年沪深两市主板的1616家上市公司作为研究对象，采用是否自愿披露内部控制鉴证报告、是否披露合理保证的内部控制鉴证报告作为被解释变量、采用琼斯模型计量的会计选择盈余管理、真实活动盈余管理（操纵性现金流量、操纵性生产成本、操纵性酌量费用）作为被解释变量，采用经营周期、企业规模、每股收益等作为控制变量，构建内部控制质量与盈余管理相关关系的回归模型。运用EXCEL和SPSS17.0软件，对样本数据进行描述性分析、共线性分析、回归分析，最后得出结论是内部控制质量与会计选择盈余管理程度具有负相关关系，对真实活动盈余管理不具有相关性。根据实证结论，分析原因，主要是内部控制制度不够完善。虽然内部控制质量提高对会计选择盈余管理有较好抑制作用，但其不能及时地规避企业的账外操作，使得真实活动盈余管理有可操作空间，具有较强的隐秘性。因此提出建立外部监督体系、完善财经法律法规、完善企业内部控制制度、优化董事会结构和规模、加速经营周期提高企业流动性、完善薪酬管理制度等政策建议。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-7
目录  7-9
第1章 绪论  9-19
  1.1 问题的提出  9-11
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 研究目的  10
    1.1.3 研究意义  10-11
  1.2 国内外研究现状及评述  11-16
    1.2.1 国内外研究现状  11-15
    1.2.2 国内外研究现状评述  15-16
  1.3 研究内容与研究方法  16-19
    1.3.1 研究内容  16-17
    1.3.2 研究方法  17-19
第2章 内部控制质量与盈余管理相关理论分析  19-31
  2.1 相关概念界定  19-21
    2.1.1 内部控制  19-20
    2.1.2 内部控制质量  20-21
    2.1.3 盈余管理  21
  2.2 契约理论  21-22
  2.3 信息不对称理论  22
  2.4 盈余管理的度量  22-28
    2.4.1 盈余管理的操作手段  22-23
    2.4.2 会计选择盈余管理的度量  23-26
    2.4.3 真实活动盈余管理的度量  26-28
  2.5 内部控制与盈余管理相关性分析  28-30
    2.5.1 基于契约理论的相关性分析  28-29
    2.5.2 基于信息不对称理论的相关性分析  29-30
  2.6 本章小结  30-31
第3章 实证过程设计  31-52
  3.1 研究假设  31-32
  3.2 变量选取  32-35
    3.2.1 盈余管理的度量  32-34
    3.2.2 内部控制质量的度量  34
    3.2.3 控制变量选取  34-35
  3.3 模型构建  35-36
  3.4 样本选取及数据来源  36-37
  3.5 描述性统计及差异检验  37-43
  3.6 相关性检验  43-48
  3.7 回归分析  48-50
  3.8 本章小结  50-52
第4章 实证结论与相关政策建议  52-56
  4.1 实证结论  52
  4.2 原因分析  52-53
  4.3 相关政策建议  53-54
    4.3.1 加强市场规范化  53
    4.3.2 完善财经法律法规  53
    4.3.3 完善企业内部控制制度  53-54
    4.3.4 优化董事会结构和规模  54
    4.3.5 加速经营周期  54
    4.3.6 完善薪酬管理制度  54
  4.4 本文研究的创新性和局限性  54-55
  4.5 本章小结  55-56
结论  56-57
参考文献  57-61
攻读硕士学位期间发表的学术论文  61-63
致谢  63

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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