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税收管理公共化研究

作　者: 王志荣
导　师: 张馨
学　校: 厦门大学
专　业: 公共经济学
关键词: 税收管理公共财政新公共管理
分类号: F812.42
类　型: 博士论文
年　份: 2007年
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引　用: 4次
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内容摘要

税收管理公共化就是在税收管理中以纳税人为中心,尊重和保护纳税人的权利,更注重为纳税人服务,更多地激励纳税人,提高服务质量和管理效率,进而更好地实现税收管理目标。它是与市场经济相适应的税收管理模式。随着市场经济的不断发展,我国财政税收制度也不断向着适应市场经济体制的方向迈进,财政和税收公共化的制度框架已经初步建成。在这种现实条件下,我国的税收管理虽然也在不断探索发展,但离市场经济的要求还有很大的距离。本文从公共财政或财政公共化中得到启示,创新性地提出了税收管理公共化,为市场经济条件下研究我国税收管理问题提供崭新的分析问题和解决问题的理论途径。通过从新公共管理理论中汲取那些具有普遍意义的有益成果运用于我国税收管理公共化的研究之中,把握我国税收管理尚未公共化的现实并探讨其成因,借鉴新公共管理在税收管理中的国际实践成果,寻求促进我国税收管理公共化的对策和建议。本文首先进行了理论分析。在得出新公共管理理论在我国具有一定的适应性结论和明确税收管理公共化内涵的基础上,从新公共管理理论中探寻税收管理公共化的着力点和契合点,“顾客导向”所包含的契约关系下的权利义务平等经济主体关系以及税务机关与纳税人之间的委托—代理问题成为我国税收管理公共化的两个逻辑起点,并诠释了新公共管理理念下我国税收管理公共化的六个基本取向。还从心理、收益和成本等三个视角揭示了税收管理公共化对促进税收管理目标(即纳税遵从)实现的重要意义。随后对我国税收管理公共化的发展与现状及其成因进行探讨和剖析。把我国税收管理公共化的发展历程分为“基本空白阶段”、“探索起步阶段”和“逐步发展阶段”等三个阶段,目前我国税收管理所处的逐步发展阶段与税收管理的公共化还有很大的距离,税收管理目标和职能错位、纳税人激励错位、纳税服务层次低下以及税收业务流程和机构不合理等问题大量存在。这些从根本上可以归因为我国公共财政制度尚未真正建立、纳税人权利缺乏有效的法律保障、政府缺乏正确的课税观念以及纳税人缺乏正确的纳税观念等四个方面直接原因和经济体制和历史文化等深层次根源。在考察了新公共管理在税收管理中的国际实践的基础上,针对我国税收管理公共化的现状及成因,运用新公共管理的战略之一的“5C”战略中适合我国国情的部分,分别运用文化战略、核心战略、结果战略、顾客战略和控制战略从管理理念、目标职能、管理手段和流程机构等方面提出我国税收管理公共化的总体构想。具体有:一是以文化战略树立现代税收观念,树立保护纳税人权利的意识,塑造公共化的税收管理理念;二是以核心战略界定我国税收管理公共化模式下税收管理的职能边界;三是以结果战略再造税收管理中的纳税人激励机制;四是以顾客战略在税收管理中强化责任并促使提供优质的纳税服务;五是以控制战略再造面向纳税人的税收管理流程和机构。接着进行了我国税收管理公共化的具体制度选择与优化。

全文目录

内容摘要  4-6
Abstract  6-13
第一章导论  13-33
  1.1 论文选题的意义  13-15
  1.2 税收管理以及相关概念的界定  15-19
  1.3 国内外税收管理研究综述  19-26
  1.4 论文的研究思路、篇章结构和研究方法  26-30
  1.5 论文的主要创新和不足  30-33
第二章新公共管理理论及其在我国的适应性分析  33-46
  2.1 新公共管理理论概述  33-41
  2.2 新公共管理理论在我国当代税收管理的适应性分析  41-46
第三章税收管理公共化的理论分析  46-68
  3.1 税收管理公共化含义解读  46-50
  3.2 税收管理公共化的逻辑起点之一：基于新公共管理理论的顾客导向的分析  50-56
  3.3 税收管理公共化的逻辑起点之二：基于新公共管理理论基础的委托—代理关系的分析  56-62
  3.4 新公共管理理念下我国税收管理公共化的基本取向  62-68
第四章税收管理公共化对纳税遵从的效应分析  68-91
  4.1 税收管理公共化与纳税遵从  68-70
  4.2 税收管理公共化对纳税遵从的效应分析：心理的视角  70-73
  4.3 税收管理公共化对纳税遵从的效应分析：收益的视角  73-80
  4.4 税收管理公共化对纳税遵从的效应分析：成本的视角  80-91
第五章我国税收管理公共化的现实分析  91-117
  5.1 我国税收管理公共化的发展与现状  91-97
  5.2 我国税收管理尚未公共化的现实表现  97-107
  5.3 我国税收管理尚未公共化的原因分析  107-117
第六章新公共管理在税收管理中的国际实践及借鉴  117-144
  6.1 新公共管理对西方税收管理的总体影响  117-119
  6.2 税收管理部分职能社会化的国际实践及借鉴  119-121
  6.3 纳税人激励机制的国际实践及借鉴  121-125
  6.4 纳税服务的国际实践及借鉴  125-131
  6.5 税收组织机构的国际实践及借鉴  131-144
第七章我国税收管理公共化再造的总体设想——基于新公共管理“5C”战略的分析  144-174
  7.1 新公共管理的“5C”战略与税收管理公共化再造  144-147
  7.2 以文化战略树立现代税收观念，树立保护纳税人权利的意识，塑造公共化的税收管理理念  147-151
  7.3 以核心战略界定我国税收管理公共化模式下税收管理的职能边界  151-159
  7.4 以结果战略再造税收管理中的纳税人激励机制  159-166
  7.5 以顾客战略在税收管理中强化责任并促使提供优质的纳税服务  166-172
  7.6 以控制战略再造面向纳税人的税收管理流程和机构  172-174
第八章我国税收管理公共化的具体制度选择与优化  174-211
  8.1 面向纳税人的税收业务流程和机构再造  174-197
  8.2 纳税人需求为导向的纳税服务制度的具体选择与优化  197-204
  8.3 纳税人激励制度的选择与优化  204-211
主要参考文献  211-222

税收管理公共化研究

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