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会计准则导向与上市公司利润操纵

作　者: 沈振宇
导　师: 张为国；陆德明
学　校: 上海财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计准则原则导向规则导向利润操纵上市公司
分类号: F275
类　型: 博士论文
年　份: 2004年
下　载: 2003次
引　用: 11次
阅　读: 论文下载

内容摘要

安然等财务丑闻披露后,世界各国都在反思美国的会计准则,不少人认为美国应放弃规则导向会计准则,转为原则导向会计准则。美国国会发布《萨班斯法》,要求对美国财务报告体系的原则导向进行研究。美国财务会计准则委员会发表了题为“美国会计准则制定应以原则为基础的建议”的研究报告,建议美国会计准则制定应以原则为基础。美国证监会发布题为“对美国财务报告体系采用以原则为基础的会计体系的研究”的研究报告,其结论是美国会计准则制定应该是目标导向的。但是,有关会计准则导向的一些基本问题仍没有解决。如美国当前的公认会计原则是否真是规则导向的?原则导向会计准则或规则导向会计准则孰优?原则导向会计准则与规则导向会计准则在执行中的效果如何?它与各国的监管环境如何?等等。无论是对美国以及其他国家的会计准则还是国际会计准则,对这些问题的回答都是相当关键的。这些问题的回答,对我国会计准则的制定和监管体制的走向尤为重要。本文以会计准则导向和上市公司利润操纵为题,探究了美国会计准则、国际会计准则和我国会计准则的演化过程及其客观原因,得出原则导向和规则导向会计准则各有利弊,两者应结合。并运用实证方法对在我国转型经济条件下,原则导向与规则导向会计准则和上市公司利润操纵的关系进行了研究,结论如下:会计准则从原则导向转向规则导向,在转变当年非标准无保留审计意见所占比例会明显下降;而会计准则从规则导向转为原则导向,在转变当年非标准无保留审计意见所占比例会明显上升。

全文目录

第一章引言  10-15
  第一节研究背景  10-12
  第二节研究内容  12
  第三节研究方法  12-13
  第四节论文框架  13-15
第二章概念界定与理论基础  15-24
  第一节概念界定  15-20
  第二节理论基础  20-23
  第三节本章结论  23-24
第三章制度背景  24-59
  第一节美国会计准则导向分析  24-37
  第二节国际会计准则导向分析  37-43
  第三节我国会计准则导向分析  43-58
  第四节本章结论与实证研究问题  58-59
第四章非标准无保留审计意见与会计准则导向  59-76
  第一节制度背景  59-62
  第二节研究问题  62
  第三节研究设计  62-63
  第四节研究结果  63-75
  第五节本章结论  75-76
第五章坏帐准备与会计准则导向  76-93
  第一节制度背景  76-78
  第二节文献回顾与研究假设  78-79
  第三节研究设计  79-80
  第四节实证结果  80-88
  第五节本章结论  88-93
第六章非货币性交易与会计准则导向  93-105
  第一节制度背景  93-96
  第二节文献回顾与研究假设  96
  第三节研究设计  96-99
  第四节实证结果  99-104
  第五节本章结论  104-105
第七章研究结论与局限  105-107
  第一节研究结论  105-106
  第二节研究局限  106-107
参考文献  107-113
后记  113-114

会计准则导向与上市公司利润操纵

内容摘要

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