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论企业内部控制制度的完善

作　者: 张小英
导　师: 张建平
学　校: 对外经济贸易大学
专　业: 企业管理
关键词: 企业内控制度
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2003年
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内容摘要

我国加入WTO以后，来自国际市场的竞争越来越大。为了增强我国国有企业在国际市场上的竞争力，在建立现代企业制度的基础上，必须加强企业内部控制制度的建设，并向国际化标准靠拢。1加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。为此，2003年5月27日国务院公布并实施了《企业国有资产监督管理暂行条例》，加强了国有企业内外部控制的力度，但是，与国际上企业内部控制制度相比较，我国国有企业内部控制制度的建设还要有很长的路要走。中国轻工业品进出口总公司是我国一个典型的国有大型企业，是我国进行企业制度改革的重点企业。近几年来，企业本身也一直进行着企业制度改革的探索工作，但是，却由于严重存在着国有企业所固有的弊病，企业经营困难重重，出现了这样那样的问题。本文作者身为公司财务负责人，搜集了大量资料，通过对内部控制概念和国际国内内部控制发展状况的分析，结合本公司和自己的实际工作实际情况，对我国企业内部控制制度的完善做了有意义的探索。本篇论文首先介绍了国际内部控制的定义及理论的产生和发展状况，指出控制环境，风险评估，控制活动与信息沟通和监控，是管理部门为合理的保证其控制目标实现的五类控制指标。接着论述了国内内部控制制度的现状，指出我国内部控制普遍存在以下几个方面的问题：控制环境不良、组织结构控制缺位，风险管理落后，人力资源失控四大问题，并结合中国轻工业品进出口总公司的实际情况，分析了我国国有企业内部控制制度的症结在于：政府对国有企业的经营者缺乏资产保值增值的制度约束与契约规定，给予企业经营者很大权力的同时忽略了相应的约束，从而使得很多企业的内部控制制度形同虚设，最后，结合对国际和国内内部控制制度状况的分析，着重论述了自己关于完善我国内部控制制度的一些看法。<WP=7>第一，针对企业的产权结构存在股权高度集中的问题，作者提出了“若要建立有效内部控制制度，改革国有企业的产权结构是一项我们的首要工作”的观点，并阐明了一些自己的有关产权改革的看法，主要包括：多种所有制共同发展，为避免“内部人”控制问题尽可能使国有主权的代理主体多元化，降低其中国有股比重三个方面。然后针对我国企业的现实状况，论述了建立科学的决策制度重要性，并提出了具体的措施，主要有：决策择案规则；建立企业决策失误追究制度；制定完善、严密的决策制度，包括决策的调查研究制度和决策的程序化制度；严格遵守企业决策原则，包括民主化原则，科学化，市场化，目标性和从贤不从众的原则。再者，加强和完善企业内部控制制度规范的建设，是建立有效内部控制制度的法律基础。为此，作者在分析我国法规建设实际状况的基础上，提出了改进法规建设需要注意的几点看法，其中包括规范体系应提高可操作性、目标定位应摆脱过去局限于防错纠弊和保证会计资料的真实，向财务资料的可靠性，经营的效率效益以及法律法规的遵循性靠拢；并提出我国过去的内部控制法律法规内容范围还局限于会计领域，作为企业外部条件的控制环境与风险评估部分相对落后，在今后内部控制规范的制度中应加以强调。然后，作者结合国际惯例和我国的实际情况，分析了在我国建立一套内部控制标准体系的必要性和重要性，认为建立内部控制标准体系是一项国际惯例，有利于统一看法；同时，建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的可靠条件。最后，本文作者又从企业内部和外部的角度，分别分析了加强企业内部的会计控制和对内部控制实施强制性审计的重要意义，并结合中国轻工业品进出口总公司和目前我国审计制度的实际条件和现状，提出了一些具体的措施和方法。其中，加强企业内部的会计控制包括建立内部会计监督制度必要性、财务经理委派制并采取定期轮岗制度的实行等两方面的分析。对内部控制实施强制性审计包括企业管理当局的态度、审计强度、年度的审计与报告、审计的范围、报告的责任以及报告类型等六个方面。作者在写此论文之前，曾在公司做了大量调查工作，并访谈过前几任财务负责人，做了大量记录，同时也搜集了很多其他国有企业的有关内部控制的资<WP=8>料，在分析国际内部控制现状的基础上，运用在校期间学习的理论知识和分析的案例，借鉴国外的一些先进实践经验，起草了此论文。作者在论文构思、写作的过程之中，对其目前的工作又有了更加深刻的理解，切实的把在这三年MBA学习中学过理论知识，运用到了实际工作当中，并且把近期工作的体会也总结到了论文之中。当然，由于本人的水平有限，能够接触到的资料不够全面，文章仍存在不少需要改进的地方，我将在以后的工作中继续努力。

全文目录

引言  2-6
摘要  6-11
第一章内部控制理论的发展及我国企业的现状  11-18
  一内部控制的定义及分析  11-15
    （一）内部控制的定义  11
    （二）对内部控制的定义的分析  11-15
  二内部控制理论的发展过程  15-18
    （一）上世纪40年代前  15-16
    （二）40 年代末至70年代  16
    （三）80 年代至90年代  16-17
    （四）90 年代之后  17-18
第二章我国企业内部控制现状分析  18-33
  一我国企业内部控制的现状  18-21
    （一）控制环境不良  18-19
    （二）组织结构控制缺位  19-20
    （三）风险管理落后  20
    （四）人力资源失控  20-21
  二国有企业内部控制的实际状况的具体案例分析  21-33
    （一）目前我公司的基本状况  22-23
    （二）我公司企业内部控制状况的理论分析  23-29
    （三）我国国有企业内部控制现状的分析  29-33
第三章有关完善我国企业内部控制的几点建议  33-50
  一建立国有企业合理的股权结构及科学的决策制度  33-40
    （一）建立国有企业合理的股权结构  33-36
    （二）建立科学的决策制度  36-40
  二加强我国有关内部控制的法律法规建设  40-43
    （一）加强内部控制规范体系  41
    （二）加强内部控制规范目标和定位  41
    （三）加强内部控制规范内容和范围  41-42
    （四）加强内部控制设置方式  42
    （五）加强内部控制评价规范  42-43
  三尽快建立内部控制标准体系  43-44
    （一）建立内部控制标准体系是一项国际惯例  43
    （二）建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件  43-44
    （三）建立内部控制标准体系有利于统一看法，更新观念  44
  四加强企业内部的会计控制，健全企业的内部会计监督制度  44-46
    （一）建立内部会计监督制度的必要性  45
    （二）加快实行财务经理委派制并采取定期轮岗制度  45-46
  五对内部控制实施强制性审计  46-50
结束语  50-51
文献及参考资料  51-52

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