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审计新发展——注册会计师认证服务研究

作　者: 覃志刚
导　师: 吴水澎
学　校: 厦门大学
专　业: 会计学
关键词: 认证服务注册会计师审计发展
分类号: F239.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2002年
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内容摘要

本文的研究对象是注册会计师审计的最新发展——注册会计师认证服务。文章的导言部分，首先提出了值得我们关注的这么一个问题：注册会计师审计出现了收入难以增长甚至下滑的现象；而国际注册会计师界面临着这一挑战，从理论和实务两个方面，对审计的发展进行了不懈的探索，指出并积极开拓审计未来发展的方向——注册会计师认证服务。接着，本文从审计的市场供需模型入手，首先对审计的供需双方进行了分析，探讨了审计需求的变化以及审计供给方——注册会计师的竞争优势和应变行动，分析了审计发展的两个方向：“纵向”发展(增加财务报表审计的价值)和“横向”发展(注册会计师认证服务)。接着，探讨了认证服务的定义、特征、与注册会计师其他服务的区别与联系等理论问题。而后，论述了国际注册会计师职业界已经开拓发展的认证服务。最后，讨论了注册会计师认证服务对会计审计教育和学术研究的启示和挑战、以及在我国发展注册会计师认证服务的展望。全文共分四章，其整体思路及结构可以用图1加以表示。本文第一章根据一般商品的市场结构，得出审计的市场供需模型，作为分析审计发展的框架。由于现代信息技术的发展、知识经济的出现等环境的变动，审计需求方出现了传统审计的需求有限、信息需求范围扩大以及更加关注信息的相关性等变化。对此，审计的供给方——注册会计师应当利用自身的竞争优势，积极采取行动，对审计加以发展。审计的纵向发展，将增加审计服务的价值；审计的横向发展，将拓展服务的范围，发展为注册会计师认证服务。本文第二章探讨了注册会计师认证服务的定义，并从定义入手，分析了注册会计师认证服务的用户、目的、要求以及认证服务与注册会计师其他服务的区别和联系等理论问题。注册会计师认证服务是“向决策制定者提供的，能改善信息质量或内涵的独立专业服务的总称”；认证服务的用户是决策制定者；认证服务的目的是改善信息质量或内涵；认证服务的要求是注册会计师的独立性和职业判断；注册会计师所提供的审计服务、鉴证服务以及编报服务均属于认证服务；而尽管咨询服务与认证服务存在着相似之处，有时甚至难以区分，但咨询服务不属于认证服务，两项服务存在着三点主要的区别。本文第三章分析探讨了美国注册会计师协会（AICPA）已经制定了相关标准的五项认证服务：电子商务认证、信息系统认证、风险评估认证、绩效评价认证以及养老工作认证。主要论述了各项认证服务的产生背景、主要内容、执业过程、市场前景、对注册会计师的能力要求等等，并简述了其他尚在发展开拓过程中的认证服务以及国际五大会计公司的相关情况，从而初步描绘了目前注册会计师认证服务的实务概貌。本文第四章首先探讨了注册会计师认证服务对会计教育的要求，以及给予学术界的研究机会。而后，分析了我国发展注册会计师认证服务的必要性和可能性。为了应对我国加入WTO之后会计服务市场开放的挑战，解诀我国会计师事务所“只有审计一条路可以走”的问题，我国的注册会计师行业很有必要发展认证服务；而且，通过本章的分析表明，我国经济的持续发展、以及改革的进一步深入，必将为注册会计师认证服务在我国的发展提供良好的基础。注册会计师认证服务有望在我国发展起来，成为我国注册会计师行业的核心业务。

全文目录

导言问题的提出  6-9
第一章审计的供需分析——注册会计师审计的发展  9-21
  一、分析的框架——审计的市场供需模型  9-11
    （一）审计的实质  9-10
    （二）财务报表审计的市场供需模型  10-11
  二、审计需求的变化  11-17
    （一）环境的变动  12-14
    （二）需求的变化  14-17
  三、审计供给的应对  17-19
    （一）注册会计师的竞争优势  17
    （二）注册会计师界的行动  17-19
  四、审计的发展  19-20
    （一） “纵向”发展：增加价值——财务报表审计的未来  19-20
    （二） “横向”发展：拓展范围——注册会计师认证服务  20
  五、小结  20-21
第二章注册会计师认证服务理论探讨  21-30
  一、认证服务的定义  21-22
  二、认证服务的用户——决策制定者  22
  三、认证服务的目的——改善信息质量或内涵  22-24
  四、认证服务的要求——独立性和职业判断  24-25
    （一）独立性  24-25
    （二）职业判断  25
  五、注册会计师认证服务和其他服务的比较  25-29
    （一）注册会计师的服务体系  25-26
    （二）认证服务与审计和鉴证服务  26-27
    （三）认证服务与编报服务  27
    （四）认证服务与咨询服务  27-28
    （五）认证服务与其他服务比较的小结  28-29
  六、小结  29-30
第三章注册会计师认证服务实务分析  30-46
  一、电子商务认证（Webtrust）  30-33
    （一）背景分析——电子商务的发展与风险  30-31
    （二）电子商务认证  31-33
  二、信息系统认证（Systrust）  33-36
    （一）背景分析——信息系统可靠性的重要意义  33-34
    （二）信息系统认证  34-36
  三、绩效评价认证（Performance View）  36-39
    （一）背景分析——企业绩效评价的变化  36
    （二）绩效评价认证  36-39
  四、风险评估认证（Risk Advisory）  39-41
    （一）背景分析——企业面临风险的加剧  39-40
    （二）风险评估认证  40-41
    （三）风险评估认证与信息系统认证及绩效评价认证的联系  41
  五、养老工作认证（Eldercare Services）  41-44
    （一）背景分析——世界人口的老龄化  41
    （二）养老工作认证服务  41-44
  六、其他认证服务  44
  七、国际五大会计公司的实际情况调查  44-45
  八、小结  45-46
第四章注册会计师认证服务的启示和展望  46-52
  一、注册会计师认证服务的启示  46-47
    （一）注册会计师认证服务对会计教育的启示  46-47
    （二）注册会计师认证服务带来的研究机会  47
  二、我国发展注册会计师认证服务的展望  47-51
    （一）我国发展注册会计师认证服务的必要性  48-49
    （二）我国发展注册会计师认证服务的可能性  49-51
  三、小结  51-52
主要参考文献  52-55
后记  55

审计新发展——注册会计师认证服务研究

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