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非审计服务对审计独立性影响的实证研究
作 者: 杜晋
导 师: 盛红
学 校: 辽宁大学
专 业: 会计学
关键词: 非审计服务 审计独立性 审计与非审计费用 注册会计师
分类号: F832.51;F224
类 型: 硕士论文
年 份: 2011年
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内容摘要
审计独立性是注册会计师的灵魂,是注册会计师行业得以存在和发展的前提。随着注册会计师行业服务市场的发展变化,非审计服务所得收入在会计师事务所利润中占有越来越重要的位置,非审计服务对审计独立性的影响亦成为审计理论与实证研究的核心内容之一。本文主要研究了上市公司非审计服务对审计独立性的影响。有关非审计服务对审计独立性影响的研究由来已久,最早可以追溯到20世纪70年代。发展至今,在理论界并没有得出统一的观点,有的学者认为,注册会计师提供非审计服务能够增强审计独立性;也有学者认为,注册会计师提供非审计服务容易导致注册会计师“角色互串”和对客户的经济依赖性,因而有损审计独立性。然而在实务界,非审计服务收入占事务所总收入的比重与日俱增,并逐渐占据重要的地位。伴随着非审计服务的迅猛发展,执业界的争论、社会公众的质疑不断高涨。本文首先通过在2005-2009年的上市公司年报中披露非审计服务费用的上市公司为研究样本,然后采用二项逻辑回归分析方法对筛选得出的120家样本公司进行研究,考虑了11个控制变量,结果表明:审计费用的绝对金额的大小,非审计服务的比重与审计意见均不显著相关,但非审计服务负向影响审计意见类型。总之,没有发现非审计服务严重损害审计实质独立性的显著证据。最后在上述理论分析与实证检验的基础上,提出我国发展非审计服务,必须从上市公司层面、监管层面、以及注册会计师层面进行规范的政策建议。
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全文目录
摘要 4-5 ABSTRACT 5-8 图表目录 8-9 绪论 9-17 0.1 研究背景及选题意义 9-11 0.1.1 研究背景 9-10 0.1.2 选题意义 10-11 0.2 研究方法与基本框架 11-13 0.2.1 研究方法 11 0.2.2 基本框架 11-13 0.3 文献综述 13-16 0.3.1 国外研究综述 13-15 0.3.2 国内研究综述 15-16 0.4 创新点 16-17 1 非审计服务和审计独立性的理论概述 17-25 1.1 非审计服务的相关理论问题 17-22 1.1.1 非审计服务的涵义 17-21 1.1.2 非审计服务发展的动因分析 21-22 1.2 审计独立性的相关理论问题 22-25 1.2.1 审计独立性的涵义 22-23 1.2.2 审计独立性面临的威胁 23-25 2 非审计服务对审计独立性影响的理论分析 25-30 2.1 非审计服务与审计独立性关系的理论阐释 25-28 2.1.1 公共经济学的解释 25-26 2.1.2 委托代理理论的解释 26-27 2.1.3 寻租理论的解释 27-28 2.2 非审计服务对审计独立性的影响 28-30 2.2.1 非审计服务对审计独立性的正面影响 28 2.2.2 非审计服务对审计独立性的负面影响 28-30 3 非审计服务对审计独立性的影响的实证检验 30-46 3.1 研究设计 30-36 3.1.1 研究假设 30-33 3.1.2 样本选取与数据来源 33 3.1.3 变量的选择 33-35 3.1.4 模型的选取 35-36 3.2 实证分析 36-46 3.2.1 审计及非审计费用披露的总体情况分析 36-37 3.2.2 描述性统计 37-39 3.2.3 共线性分析 39-42 3.2.4 Logistic 回归分析 42-46 4 结论及发展我国非审计服务的相关建议 46-49 4.1 结论 46-47 4.2 我国发展和规范非审计服务的建议 47-48 4.2.1 进一步规范上市公司支付会计师事务所费用的信息披露 47 4.2.2 加强注册会计师的诚信教育,加强行业自律 47-48 4.2.3 明确法律责任,强化对审计独立性丧失的惩罚力度 48 4.3 研究的局限性 48-49 参考文献 49-52 附录 样本行业及非审计服务状况 52-56 致谢 56-57 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况 57-58
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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