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我国注册会计师行业监管新模式的构建研究

作　者: 秦红伟
导　师: 李学峰
学　校: 沈阳大学
专　业: 会计学
关键词: 注册会计师行业平衡独立监管模式
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

新世纪之初,我国证券市场上相继爆发了一系列上市公司会计信息披露失真案,以及与之相关的注册会计师审计失败案。一时间,致使注册会计师行业面临前所未有的信任危机,引发了社会各界对我国注册会计师行业监管模式的质疑。为了规范注册会计师的执业行为,促进注册会计师行业健康发展,财政部于2002年发布了19号文件,将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回,由财政部有关职能机构行使。这标志着我国结束了注册会计师行业自律监管模式的历史,奠定了以政府监管为主导,行业自律为辅助的基本监管格局。但这一举措所带来的实际监管效果并不理想,注册会计师审计舞弊依然是屡见不鲜,充分暴露我国注册会计师行业监管模式存在尚未澄清的认识误区。2008年,突如其来的全球金融危机更是给我国注册会计师行业带来了猝不及防的挑战。注册会计师在执业服务过程中进行“逆向选择”和“道德风险”的几率将比以往更大。所以,在当前金融危机的背景下,对我国注册会计师行业监管模式进行研究是十分及时和必要的。本文分为五个部分来对注册会计师行业监管模式进行研究。第一部分介绍论文选题的国内外背景,对国内外的最新研究情况进行综述分析,并对本文的研究目的、研究意义及研究内容进行简要的阐述；第二部分从注册会计师行业监管的概念和特征入手,对注册会计师行业监管的理论基础及目前国际上通用的三种注册会计师行业监管模式：行业自律监管、政府监管及独立监管进行概述；第三部分对国际上比较有代表性的英、美、日等国的注册会计师行业监管模式进行分析,并总结出对我国的借鉴意义；第四部分在分析我国注册会计师行业监管模式现状的基础上,深入挖掘其存在的问题及成因；第五部分借鉴国外注册会计师行业监管模式的先进经验,结合我国现行监管模式存在的问题,设计我国注册会计师行业新型监管模式应遵循的构建原则,并按照此原则尝试构建一种新型监管模式。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-11
1 绪论  11-19
  1.1 研究背景  11-12
    1.1.1 国外背景  11
    1.1.2 国内背景  11-12
  1.2 国内外研究现状  12-16
    1.2.1 国外研究现状  12-14
    1.2.2 国内研究现状  14-15
    1.2.3 国内外研究现状评述  15-16
  1.3 研究目的及意义  16-17
    1.3.1 研究目的  16
    1.3.2 研究意义  16-17
  1.4 研究内容与创新点  17-19
    1.4.1 研究内容  17
    1.4.2 创新点  17-19
2 注册会计师行业监管概述  19-25
  2.1 注册会计师行业监管的概念和特征  19
    2.1.1 注册会计师行业监管的概念  19
    2.1.2 注册会计师行业监管的特征  19
  2.2 注册会计师行业监管的理论基础  19-22
    2.2.1 审计信息的公共物品属性与外在性  19-20
    2.2.2 审计信息不完备与不对称分布  20-21
    2.2.3 注册会计师是有限理性经济人  21-22
  2.3 注册会计师行业监管的模式  22-25
    2.3.1 行业自律监管模式  22
    2.3.2 政府监管模式  22-23
    2.3.3 独立监管模式  23-25
3 国际注册会计师行业监管模式分析  25-39
  3.1 国际注册会计师行业监管模式介绍  25-36
    3.1.1 英国注册会计师行业监管模式  25-28
    3.1.2 美国注册会计师行业监管模式  28-34
    3.1.3 日本注册会计师行业监管模式  34-36
  3.2 国际监管模式对于我国的若干启示  36-39
    3.2.1 注册会计师行业监管模式的形成依赖于各国的国情  36
    3.2.2 注册会计师行业监管模式的选择需遵循特定的原则  36-37
    3.2.3 独立型监管是注册会计师行业监管模式的发展趋势  37-39
4 我国注册会计师行业监管模式分析  39-55
  4.1 我国注册会计师行业监管模式的现状  39-44
    4.1.1 监管主体的构成  39
    4.1.2 监管内容的部署  39-40
    4.1.3 监管措施的配备  40-41
    4.1.4 监管效用的分析  41-44
  4.2 我国注册会计师行业监管模式存在的问题及成因  44-55
    4.2.1 监管目标严重错位  44-45
    4.2.2 监管主体效率低下  45-46
    4.2.3 监管内容性质异化  46-47
    4.2.4 监管措施落后不全  47-55
5 我国注册会计师行业新型监管模式的构建  55-71
  5.1 我国注册会计师行业新型监管模式的构建原则  55-56
    5.1.1 监管主体的构建原则  55
    5.1.2 监管内容的构建原则  55-56
    5.1.3 监管措施的构建原则  56
  5.2 我国注册会计师行业新型监管模式的构建设计  56-71
    5.2.1 监管主体的构建设计  56-61
    5.2.2 监管内容的构建设计  61-66
    5.2.3 监管措施的构建设计  66-71
6 结论  71-73
  6.1 本论文的主要观点  71
  6.2 本论文的不足及未来研究方向  71-73
参考文献  73-77
在学期间研究成果  77-79
致谢  79

我国注册会计师行业监管新模式的构建研究

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