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审计服务经济发展问题研究

作　者: 黄佩兰
导　师: 刘静
学　校: 吉林财经大学
专　业: 会计学
关键词: 政府审计注册会计师内部审计服务经济发展整合
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

科学的管理和有效的监督是社会主义经济建设的重要保证。经济越发展,审计越重要。审计在促进社会主义经济、政治、文化和和谐社会建设中的作用日益显著。政府审计在维护国家财经秩序、促进廉政建设,服务国家宏观决策方面发挥着重大的作用；注册会计师能提高财务信息的可靠性,优化资源配置,维护资本市场的健康发展；内部审计在积极参与经营管理决策,提高企业经济效益方面发挥的作用越来越大。审计越发展,越能为经济发展做贡献。正因如此,刘家义审计长在2010年全国审计工作会议上提出“十二五”期间审计工作应“紧紧围绕科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线,认真履行审计监督职责,全力服务于经济社会科学发展。”在此背景下,研究审计服务经济发展这一论题是极具理论意义和现实价值的。本文力图深入研究政府审计、注册会计师审计和内部审计三种审计主体服务经济发展的规律和途径,提出整合三种审计力量更好地服务经济发展的论点,并给出了整合思路和具体的建议。首先,用规范研究方法对审计与经济发展的内在关系进行了分析,揭示出经济越发展,审计越重要；审计越重要,审计越发展；审计越发展,越能为经济发展服务的规律。其次,将审计服务经济发展问题分成政府审计服务经济发展问题、注册会计师审计服务经济发展问题和内部审计服务经济发展问题分别展开研究。这三个问题的研究是采用规范研究和案例分析相结合进行的。通过对政府审计服务经济发展问题研究,分析出政府审计服务经济发展的五个途径,并以新中国成立后中国政府审计的发展史为例分析政府审计是如何服务于经济发展的。通过对注册会计师服务经济发展问题的研究,分析出注册会计师审计服务经济发展的两大途径,中国工商银行和银广厦公司从正反两面分析注册会计师对经济发展的影响。通过内部审计服务经济发展问题研究,分析出内部审计服务经济发展的五个途径,并以武钢集团和世界通讯为例分析了内部审计对经济发展的作用。最后,对整合政府审计、注册会计师审计和内部审计三种审计力量共同服务经济发展问题进行了研究,这部分内容是采用规范研究方法进行探索研究的。提出了整合三种审计力量服务经济发展的五点思考。思考一是建立新型“四分离”审计业务管理模式,整合政府审计、注册会计师审计和内部审计,保障国民经济健康发展。思考二是通过拓展注册会计师新服务业务领域,实现注册会计师和政府审计优势领域的协调,服务我国经济发展方式转变。思考三是强化风险管理内部审计,试行内部审计外包,整合利用注册会计师的专业资源,降低企业成本,提高企业核心竞争力。思考四是探索建立一个全行业审计人员培训机制,提高审计人员的实践能力,提高审计队伍的整体素质。思考五是探索建立一个全行业审计信息共享系统,实现政府审计、注册会计师审计和内部审计之间的信息共享,提高审计成果利用效率。

全文目录

中文摘要  3-5
Abstract  5-11
引言  11-16
  (一) 研究背景  11
  (二) 研究意义  11-12
  (三) 文献综述  12-14
  (四) 研究思路与内容  14-15
  (五) 本文的创新  15-16
一、审计和经济发展的相关理论  16-21
  (一) 审计及相关理论  16-19
    1. 审计的涵义  16-17
    2. 委托代理理论  17
    3. 受托责任理论  17-19
  (二) 经济发展相关理论  19-20
    1. 经济发展内涵  19
    2. 资源配置理论  19-20
  (三) 审计与经济发展的内在关系  20-21
二、政府审计服务经济发展问题研究  21-29
  (一) 我国政府审计的发展沿革  21-22
  (二) 政府审计的职能作用  22-23
    1. 政府审计的特点  22
    2. 政府审计的职能作用  22-23
  (三) 政府审计服务经济发展的途径分析  23-24
    1. 通过财政收支审计,加强政府公共财政的审计监督  23
    2. 通过财经法纪审计,维护国有资产安全,促进国有资产保值增值  23
    3. 通过金融行业审计,维护国家金融安全  23-24
    4. 通过经济责任审计,实现政府审计对权力的制约和监督  24
    5. 开展经济效益审计,保障政府投资的效率和效果  24
  (四) 案例分析——新中国现代政府审计的发展为例  24-29
    1. 经济体制转变时期,建立健全国家审计监督体系,完善相关法律法规制度,提高了我国财政经济管理水平  24-25
    2. 市场经济体制建立初期,财政、金融、重点建设项目的审计,促进市场经济体制的建立和完善  25-27
    3. 市场经济体制完善时期,审计公告制度的完善和转移支付审计、社保审计、环境效益审计等的开展,促进了国家经济社会全面协调可持续发展  27-29
三、注册会计师审计服务经济发展问题研究  29-35
  (一) 注册会计师的发展演变  29-30
  (二) 注册会计师审计的职能作用  30
    1. 注册会计师审计的特征  30
    2. 注册会计师审计的职能作用  30
  (三) 注册会计师审计服务经济发展途径分析  30-32
    1. 通过财务信息审计,监督上市公司经营,保障资本市场健康发展  30-31
    2. 通过不同类型的审计意见,提高财务信息的可靠性,优化市场资源配置  31
    3. 通过提供咨询服务,提高企业管理水平,帮助企业挖掘经济效益潜力  31-32
  (四) 注册会计师审计服务经济发展的案例分析  32-35
    1. 通过中国工商银行审计案例看注册会计师审计对经济发展的影响  32-33
    2. 以银广夏公司为例来分析审计失败对经济发展的负面影响  33-35
四、内部审计服务经济发展问题研究  35-42
  (一) 内部审计的发展沿革  35-36
  (二) 内部审计的职能作用  36-37
    1. 内部审计的特征  36-37
    2. 内部审计的职能作用  37
  (三) 内部审计服务经济发展途径分析  37-39
    1. 通过财务审计,保障企业规范经营  37-38
    2. 通过内部控制审计,强化企业科学管理  38
    3. 通过经济责任审计,监督检查企业受托责任的履行  38
    4. 通过经济效益审计,提高企业经营的效率和效果  38
    5. 通过风险管理审计,为企业实现战略目标服务  38-39
  (四) 内部审计服务经济发展案例分析  39-42
    1. "经济良医"的武钢集团审计为企业降低成本费用57亿元  39-40
    2. 世界通信公司内部审计审查出企业虚构利润38.5亿美元  40-42
五、整合三种审计力量,共同服务经济发展  42-49
  (一) 整合三种审计力量的理论基础和现实需要  42-44
    1. 整合三种审计力量的理论基础  42-43
    2. 整合三种审计资源的现实需求  43-44
  (二) 整合三种审计力量服务经济发展的思考  44-49
    1. 探索建立新型"四分离"审计业务管理模式,整合政府审计、注册会计师审计、内部审计,保障国民经济稳步发展  44-46
    2. 拓展注册会计师服务领域,实现注册会计师和政府审计优势领域的协调,促进我国经济发展方式转  46
    3. 强化风险管理内部审计,试行内部审计外包,整合利用注册会计师的专业资源,降低企业成本、提高企业竞争能力  46-47
    4. 探索建立全行业审计人员培训体系,全面提高审计队伍素质  47-48
    5. 探索建立全行业审计信息共享系统,实现审计行业跨越式发展  48-49
参考文献  49-51
后记  51

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