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全面推进我国政府绩效审计发展的对策研究

作　者: 吕勇
导　师: 蔡春
学　校: 西南财经大学
专　业: MPAcc
关键词: 政府绩效审计审计发展对策
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 157次
引　用: 1次
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内容摘要

作为一种全新的审计形式,政府绩效审计从二十世纪四、五十年代登上历史舞台,经过半个多世纪的发展,已经从破土的幼苗,成长为审计领域内的一朵奇葩。今天的政府绩效审计师,广泛活跃在世界各国的政治、经济和社会生活中。新中国政府绩效审计的历史,可以追溯到二十世纪八十年代初,在社会经济发展中发挥了重要的作用,政府也越来越重视绩效审计的发展。审计署《2008年至2012年审计工作发展规划》明确强调要“到2012年,每年所有的审计项目都开展绩效审计”。但理论研究滞后严重制约了我国政府绩效审计实践水平的进一步提高。本文拟探讨新时期全面推进我国政府绩效审计发展中制约因素及对策等问题,以促进适合中国国情的政府绩效审计制度的建立。本文的主要内容是:本论文首先对政府绩效审计研究的意义、研究的思路、研究的主要内容做了简要阐述,然后分析了影响与制约全面推进我国政府绩效审计发展的主要问题,接着剖析了典型国家政府绩效审计的经验,得出启示。最后,从多个方面具体提出发展我国政府绩效审计的对策与建议。论文可能取得的贡献有:1.本文通过对西方发达国家政府绩效审计开展较好的情况进行总结分析,找出对我国的有益启示,为我国更好的开展政府绩效审计提供借鉴。2.本人认为建立完全统一的指标是不现实的。现阶段可将国家认可的绩效标准、行业绩效标准、被审部门或项目以前年度相同项目的绩效或预算绩效、其他国家或国际上通用的绩效标准、社会信息等作为我国目前政府绩效的既定衡量标准。3.通过对我国绩效审计实践过程的回顾,指出现阶段政府绩效审计发展的制约因素,并针对目前我国政府绩效审计的发展状况和存在的问题提出了作者的建议。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-9
1. 绪论  9-19
  1.1 研究的意义  9-11
    1.1.1 有利于对权力的制约和监督  9-10
    1.1.2 有利于建立高效廉洁的政府  10
    1.1.3 有利于政府审计适应审计大环境的变革  10
    1.1.4 有利于有限资源的有效利用  10-11
    1.1.5 有利于维护人民群众的根本利益  11
  1.2 概念界定  11-12
    1.2.1 政府  11-12
    1.2.2 绩效审计  12
  1.3 我国政府绩效审计理论述评与实践现状  12-17
    1.3.1 我国政府绩效审计研究的几个阶段  12-15
    1.3.2 我国政府绩效审计实践现状  15-17
  1.4 研究思路与主要内容  17-19
2. 影响和制约全面推进我国政府绩效审计发展的主要问题  19-31
  2.1 审计体制制约  19-23
    2.1.1 审计组织独立性差  21
    2.1.2 审计行为独立性差  21-22
    2.1.3 经济上独立性差  22-23
    2.1.4 审计人员聘任独立性差  23
  2.2 审计人员制约  23-25
    2.2.1 审计人员知识构成不合理  24
    2.2.2 审计人员素质难以达到要求  24-25
  2.3 审计实施中的制约  25-29
    2.3.1 被审计单位内部控制制度不健全  25
    2.3.2 绩效审计方法、技术复杂  25-26
    2.3.3 获取审计证据困难  26-27
    2.3.4 绩效审计标准尚不完善  27
    2.3.5 无政府绩效审计准则、规范可供遵循  27-29
  2.4 制度制约  29-31
    2.4.1 审计公告制度不健全  29
    2.4.2 责任追究制度不健全  29-30
    2.4.3 预算编制的不完整  30-31
3. 典型国家政府绩效审计的经验及启示  31-48
  3.1 澳大利亚政府绩效审计经验  31-35
    3.1.1 明确的法律授权  31-32
    3.1.2 立法型的审计体制  32
    3.1.3 审计范围和内容的多样性  32-35
    3.1.4 审计信息公布制度  35
  3.2 美国政府绩效审计经验  35-37
    3.2.1 完善的法律及审计准则体系  35-36
    3.2.2 审计范围和内容的广泛性  36-37
    3.2.3 审计立项和计划的周密性  37
    3.2.4 审计结果的公开性  37
  3.3 英国政府绩效审计经验  37-41
    3.3.1 绩效审计的法律授权  38
    3.3.2 英国绩效审计的主要做法  38-40
    3.3.3 绩效审计的原则  40
    3.3.4 绩效审计成果的广泛利用  40-41
    3.3.5 绩效审计工作的改进和创新  41
  3.4 瑞典政府绩效审计经验  41-43
    3.4.1 不同的法律制度约束一国的政府审计  42
    3.4.2 比较典型的基于被审计部门或机构的职能  42
    3.4.3 重视审计计划  42-43
    3.4.4 别具特色的两阶段调查分析法  43
  3.5 国外政府绩效审计对我国的启示  43-48
    3.5.1 政府绩效审计的主要内容是“3E”审计  43-44
    3.5.2 建立绩效审计的法律法规，为绩效审计开展提供法律依据  44-45
    3.5.3 改革政府审计体制，提高政府绩效审计独立性  45-46
    3.5.4 建立一套完整的绩效评价指标体系  46-47
    3.5.5 学习和运用科学、先进的审计方式和方法  47-48
4. 全面推进我国政府绩效审计发展的对策与建议  48-59
  4.1 构建立法型审计体制  48-50
    4.1.1 我国政体更易于建立立法型审计体制  48
    4.1.2 我国立法型审计体制的构想  48-50
  4.2 审计人员业务能力、人事政策保障  50-52
    4.2.1 改善审计人员的知识结构  50
    4.2.2 提高审计人员的素质  50-51
    4.2.3 加强对现有审计人员的培训  51-52
    4.2.4 改进人事政策  52
  4.3 绩效审计法规、制度建设保障  52-59
    4.3.1 制定绩效审计的相关法规和工作规范  52-53
    4.3.2 加强绩效审计评价体系的研究与开发  53-54
    4.3.3 强化执行责任追究制度  54-55
    4.3.4 推行审计结果公告制度  55-56
    4.3.5 以绩效预算理念推进我国政府绩效审计  56-59
参考文献  59-61
后记  61-62
致谢  62

全面推进我国政府绩效审计发展的对策研究

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