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税收债权私法保障研究

作　者: 李羽中
导　师: 赵新华
学　校: 吉林大学
专　业: 法律
关键词: 税收债权私法保障
分类号: D913
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
下　载: 231次
引　用: 3次
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内容摘要

税法属于公法,怠无疑议,税收可以认为是公法上的国家债权,它的实现主要依赖于税收程序法所规定的一系列征收、缴纳等公法制度。随着我国市场经济体制的确立,社会利益主体的多元化,国家公共职能的扩张,赋税日益加重,纳税人逃避纳税责任的现象日趋增多;同时,随着“有限政府”观念的确立,依法治国方略的实行,税务机关仅仅依靠税收行政执法权来保障、实现税收日益显现其不足之处。本文从税收之债和私法上债的共通性出发,着眼于问题的解决,提出整合公私法资源,借鉴私法上关于债权保障的有关制度以保障税收的实现。本文从这一思路出发,分别从扩张纳税人的纳税责任主体,扩充纳税人的责任财产和税收优先权的应用等方面来论述税收债权的私法保障制度。一般而言,纳税义务和责任主体是同一的,但是借鉴民法债的有关理论,扩张纳税责任主体范围,要求与纳税人有特殊关系的人承担替代责任或连带责任;纳税人的财产乃税收债权的一般担保,但是纳税人财产的不足和不当减损、应增加而不增加都将导致税收债权得不到保障,为此,引进民法上债的担保和保全制度,构建起比较完善的纳税担保制度和税收保全制度以保障税收债权的实现确为可行之举;税收是促进社会公共利益、满足公共需求之物质基础,具有强烈之公益性,应赋予税收优先权,以保障税收债权的实现,但为了谋求私法上交易的安全,保护善意第三人的利益,不使私法秩序的安定性过度受到侵害,税收优先权与其他担保物权的效力顺位应作全面权衡,以维护整体法律秩序之和谐。

全文目录

前言  7-9
第一章税收债权私法保障的合理性  9-18
  第一节税收的本质  9-11
  第二节税收法律关系的性质  11-16
  第三节税收债权私法保障的合理性  16-18
第二章税收债权私法保障之纳税责任主体扩张  18-37
  第一节法人纳税人之纳税责任主体扩张  19-29
  第二节非法人团体纳税人之纳税责任主体扩张  29-33
  第三节个人纳税人之纳税责任主体扩张  33-37
第三章税收债权私法保障之责任财产扩充  37-49
  第一节纳税担保制度  37-42
  第二节税收保全制度  42-49
第四章税收债权私法保障之税收优先权适用  49-59
  第一节税收优先权概述  49-54
  第二节税收优先权的效力  54-59
结语  59-60
注释  60-64
参考文献  64-66
中文摘要  66-69
英文摘要  69-74
导师及作者简介  74

税收债权私法保障研究

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