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西方内部控制准则的比较研究

作　者: 徐跃
导　师: 吴粒
学　校: 沈阳工业大学
专　业: 会计学
关键词: 西方内部控制准则发展历程比较分析评价模型
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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内容摘要

内部控制准则,作为内部控制及其审计理论和实务高度结合的统一体,既是指导审计工作的规范,又是衡量企业管理的标准。当前内部控制准则日趋国际化,尤其是各界高度重视内部控制准则的情况下,将现行发达西方国家内部控制准则进行比较,发现并弥合我国内部控制准则的缺陷,无疑是加快我国内部控制准则国际化进程的捷径,也是提升我国审计准则和审计职业质量的有效方式。本文从西方内部控制准则出发,总结美国、英国、加拿大、欧盟等国西方内部控制准则发展历程,运用比较法和评价模型来比较西方内部控制准则的差异以及对此差异进行分析,深入分析产生内部控制准则差异的原因,并结合我国的内部控制准则的现状,为指导我国内部控制准则提出系统性建议。本文共分五部分。第一部分绪论,介绍了研究的背景、研究的目的和意义、国内外研究现状以及研究的创新之处。第二部分简单介绍了西方内部控制准则的发展历程,概述了西方内部控制准则发展,包括美国、英国、加拿大、欧盟、巴塞尔银行内部控制准则。第三部分将现代西方内部控制准则进行比较,从定义、目标、内容、模式、评价与报告等角度比较分析西方内部控制准则的差异。第四部分设计评价模型来比较西方内部控制准则,发现各西方内部控制准则的优点。第五部分归纳总结西方内部控制准则产生差异的原因:经济环境的变化、风险管理因素的变化、法律框架、制定准则机制、监管制度。第六部分结合我国实际的内部控制准则的现状,提出构建我国内部控制准则的启示和建议。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
第一章绪论  9-14
  1.1 研究的背景  9-10
  1.2 研究的意义和目的  10-11
  1.3 国内外研究现状  11-13
    1.3.1 国外研究现状  11-12
    1.3.2 国内研究现状  12-13
  1.4 研究的创新  13-14
第二章西方内部控制准则发展历程  14-26
  2.1 美国内部控制准则发展的历程  14-20
    2.1.1 内部牵制阶段的准则  14-15
    2.1.2 美国会计师协会报告  15-16
    2.1.3 AICPA审计准则公报  16-17
    2.1.4 COSO控制整体框架及风险管理框架  17-20
  2.2 英国内部控制准则发展的历程  20-21
    2.2.1 卡德伯利报告  20
    2.2.2 哈姆佩尔报告  20-21
    2.2.3 特恩布尔报告  21
  2.3 加拿大内部控制准则发展历程  21-23
    2.3.1 Dey报告及JCCG报告  21-22
    2.3.2 加拿大COCO报告  22-23
  2.4 欧盟委员会内部控制准则发展历程  23-24
  2.5 巴塞尔银行准则法内部控制准则发展历程  24-26
第三章运用比较法分析西方内部控制准则差异  26-39
  3.1 内部控制准则定义的差异  26-28
  3.2 内部控制准则目标的差异  28-32
  3.3 内部控制准则内容的差异  32-36
  3.4 内部控制准则模式的差异  36-37
  3.5 内部控制评价与报告的差异  37-39
第四章建立评价指标体系分析西方内部控制准则差异  39-63
  4.1 内部控制准则定性评价程序  39-40
    4.1.1 定性评价的目的  39
    4.1.2 定性评价的内容  39
    4.1.3 定性评价的程序  39-40
  4.2 内部控制准则定性评价指标  40-46
    4.2.1 内部控制准则中定性评价指标体系  40-41
    4.2.2 内部控制准则中定性评价指标体系的评价标准  41-45
    4.2.3 内部控制准则的评价等级测定  45-46
  4.3 内部控制准则定量评价程序  46-51
    4.3.1 定量评价指标体系的建立  47
    4.3.2 多级模糊综合评价模型  47-51
  4.4 运用评价指标体系比较西方内部控制准则  51-63
    4.4.1 对西方内部控制准则因素进行定性分析  51-56
    4.4.2 对西方内部控制准则进行多级定量性分析  56-63
第五章分析西方内部控制准则差异的原因  63-68
  5.1 经济发展环境变化的影响  64-65
  5.2 风险管理因素的影响  65-66
  5.3 法律框架的影响  66
  5.4 制定准则机制的影响  66-67
  5.5 监管制度的影响  67-68
第六章西方内部控制准则对我国内部控制准则的指导意义  68-71
  6.1 整合内部控制研究，制定统一的内部控制准则  68
  6.2 扩充我国内部控制准则概念体系  68-69
  6.3 完善我国内部控制准则定义、目标、内容  69-70
  6.4 建立和完善我国内部控制准则评价与报告体系  70-71
第七章结论  71-72
参考文献  72-75
在学研究成果  75-76
致谢  76

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