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基于外部压力的我国上市公司内控信息披露研究

作　者: 朱梦蝶
导　师: 赵立三
学　校: 河北大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制信息披露外部压力制度建设
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

近年来,国内外舞弊事件的频频发生使得内部控制受到前所未有的关注,美国的安然、世通等重大舞弊案件在世界范围内引起了轩然大波,使得内部控制的建设上升到前所未有的高度,而如何获取真实可靠的内控信息也成为外部投资者等利益相关者关注的问题。我国学术界对内控信息披露的研究也是由来已久,但从20世纪90年代内部控制及信息披露机制才真正得到政府等相关部门重视并得以快速发展。随着我国内控理论的不断研究和实践,内控建设以及内控信息披露的重要性也开始凸现。本文主要采用实证研究的方法,以我国上市公司2008年A股数据为基础,通过剔除一些不符合条件的数据,构建逻辑回归模型对提出的各因素如何影响我国上市公司内控信息披露行为进行研究分析。本文首先回顾了国内外内部控制理论的发展以及内控信息披露的研究现状,在此基础上,基于美国在内控建设方面取得的成果,从内控信息需求者的角度对影响内控信息披露的外部因素进行分析,并结合我国法规对内控信息披露的要求对影响我国上市公司内控信息披露的外部因素进行研究,并指出我国上市公司在内控信息需求以及立法机制等方面存在不足,然后基于外部压力本文提出了影响内控信息披露的六因素:净资产收益率、投资者受保护程度、负债比率、审计意见、股价以及高管薪酬,通过引入是否设置审计委员会该公司治理指标提高模型拟合度构建逻辑回归模型,分析六因素对我国上市公司内控信息披露行为的影响,研究结果表明投资者受保护程度、高管薪酬、股价以及审计意见可以在一定程度上促进上市公司充分披露内控信息,而净资产收益率和负债比率对与内控信息披露的充分性则没有什么显著影响,在此基础上本文对提高我国上市公司内控信息披露制度从加强经营者激励机制、完善投资者保护措施以及内控信息披露的立法保障等方面提出几点建议。本文在研究的过程中,在以下方面有所创新:第一,在研究内容上力求内容创新。之前的研究主要集中在对影响内控信息披露的内部原因进行分析,指出我国上市公司存在自愿披露内控信息动力不足的问题,而对外部因素的研究较少。即使涉及部分外部因素,也只是停留在政府监管、审计意见等指标的研究上,本文在外部因素中引入高管薪酬、股价等外部指标,通过实证对其影响进行分析有所创新;第二,在研究角度上的有所创新。本文对影响内控信息披露的外部因素进行分析,主要是基于需求-供给的经济学理论以及需求对供给的引导作用,通过外部对内控信息的需求引出影响内控信息披露的外部因素,进而对其进行研究。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-11
第1章绪论  11-15
  1.1 研究背景  11-13
  1.2 研究内容及框架  13
  1.3 本文的创新点  13-15
第2章内控信息披露研究综述  15-19
  2.1 内部控制研究综述  15-16
  2.2 内控信息披露研究综述  16-19
第3章内控信息披露的外部压力分析  19-29
  3.1 对美国内控信息披露制度进行分析的原因  19-20
    3.1.1 美国是市场经济的典型  19-20
    3.1.2 美国是内控建设取得成功的案例  20
  3.2 美国内控信息披露的外部压力分析  20-23
    3.2.1 投资者需求旺盛导致的外部压力  21
    3.2.2 政府监管部门调控经济需求导致的外部压力  21-22
    3.2.3 立法强制性导致的外部压力—以SOX法案为例  22
    3.2.4 高质量财务报告的需求  22-23
    3.2.5 小结  23
  3.3 我国上市公司内控信息披露的法律规范  23-26
    3.3.1 企业年度报告中的内控信息披露  23-25
    3.3.2 招股说明书中的披露要求  25-26
  3.4 我国上市公司内控信息披露的外部因素分析  26-29
    3.4.1 投资者对内控信息需求不足  26
    3.4.2 债权人对内控信息需求不足  26-27
    3.4.3 内控信息披露规范缺乏完整性和强制性  27
    3.4.4 内控信息披露惩罚措施缺失  27-28
    3.4.5 对高质量财务报告需求不足  28
    3.4.6 小结  28-29
第4章我国上市公司内控信息披露影响因素实证分析  29-39
  4.1 理论分析  29-30
    4.1.1 信号传递理论  29
    4.1.2 委托代理理论  29-30
  4.2 研究假设  30-31
  4.3 样本来源及数据处理  31-32
  4.4 研究模型及变量界定  32-33
  4.5 描述性统计  33-34
    4.5.1 样本公司充分披露内控信息的总体情况描述  33
    4.5.2 自变量描述性统计  33-34
  4.6 相关性分析  34-36
  4.7 回归分析  36-39
第5章结论和建议  39-43
  5.1 研究结论  39
  5.2 政策建议  39-42
    5.2.1 将内控制度建设纳入经营者业绩评价  40
    5.2.2 建立内控信息强制披露制度  40-41
    5.2.3 加强对投资者权益的保护  41
    5.2.4 内控信息披露的外部鉴证  41-42
  5.3 本文的研究不足之处  42-43
参考文献  43-46
致谢  46-47
攻读学位期间取得的科研成果  47

基于外部压力的我国上市公司内控信息披露研究

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