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“财务报表保险制度”审计委托模式有效性研究

作　者: 崔德超
导　师: 杨肃昌
学　校: 兰州商学院
专　业: 会计学
关键词: 独立性审计委托模式财务报表保险制度
分类号: F239.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

独立性是审计职业的灵魂,而安然公司的轰然倒塌使独立性这一永恒的话题再次成为职业界、投资者和公众关注的焦点。在“后安然时代”,纽约大学的罗恩(Joshua Ronen)教授首先提出了财务报表保险制度,其目的在于建立一套使得审计者与股东的利益激励一致的机制,从而从根本上解决审计者独立性差的难题。这种全新的审计体制受到了会计审计学界的积极关注。本文从研究审计委托模式的理论渊源入手,阐述了审计委托模式的历史发展过程,在论述了审计独立性的涵义的基础上,指出了审计委托模式对审计独立性的重要性。在此基础上对财务报表保险制度的契约设计原理、有效性及其在我国应用的可行性进行一些探讨。本文的创新之处在于对独立性威胁进行了三分类并给出了计量的模型,并在附录中提出了检验FSI中的审计委托模式比现行审计委托模式有效的想法。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-8
1 导论  8-14
  1.1 研究背景  8-9
  1.2 国内外研究现状  9-13
  1.3 研究方法  13-14
2 独立审计需求的理论基础  14-17
  2.1 委托代理理论  14
  2.2 审计需求信息假说  14-15
  2.3 审计需求信号假说  15-16
  2.4 审计需求保险假说  16-17
3 独立审计委托模式的分类  17-20
  3.1 股权集中条件下的直接委托模式  17-18
  3.2 以资本市场为纽带、股权分散条件下的间接委托模式  18-20
4 审计委托模式与审计独立性  20-31
  4.1 审计独立性的涵义及其重要性  20-22
  4.2 审计独立性的影响因素——对独立性威胁的三分类  22-28
    4.2.1 制度性威胁  22-25
    4.2.2 道德性威胁  25-27
    4.2.3 行为性威胁  27-28
  4.3 审计委托模式对审计独立性的重要影响  28-29
  4.4 现行审计委托模式下独立性问题  29-30
  4.5 审计委托模式的改变  30-31
5 财务报表保险制下的审计委托模式及其独立性问题  31-36
  5.1 财务报表保险制的基本内容  31-34
  5.2 财务报表保险制的基本特征  34-36
6 FSI 制中的有效性分析  36-43
  6.1 FSI 制中审计委托模式下的独立性问题  38-39
    6.1.1 保险者的独立性问题  38-39
    6.1.2 审计者的独立性问题  39
  6.2 FSI 制度下代理成本  39-40
  6.3 关于FSI 审计委托模式下提高独立性有效性实证检验的想法  40-43
7 相关结论与政策建议  43-46
  7.1 结论  43-44
  7.2 政策建议  44-46
参考文献  46-49
后记  49

“财务报表保险制度”审计委托模式有效性研究

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