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基于舞弊特征和审计师选择权的审计合谋治理研究

作　者: 叶宝松
导　师: 刘桂良
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 审计合谋 舞弊治理 审计师选择权 独立董事
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


审计合谋的存在使得财务舞弊的最后一道防线土崩瓦解,继世界能源巨头安然轰然倒闭之后,财务舞弊和审计合谋的案件可谓屡见不鲜,如何根治审计合谋问题这一令学术界和实务界头痛的顽疾,一直是困扰着我们的问题。加大奖惩力度、加强法律约束、实施有力监管、完善道德机制一系列建议和措施被提到案头,可是,审计合谋问题还是没有得到有效治理。因此,如何能够另辟蹊径,从不同的角度,采取不同的措施解决审计合谋的治理问题,是一个值得研究的课题。本文利用公司财务舞弊和审计合谋共生的特点,从舞弊治理和审计师选择的视角,站在公司治理的角度,通过理论分析和实证检验,提出舞弊治理作为审计合谋治理的第一步,通过审计师选择来剪断审计合谋的需求作为审计合谋治理的第二步,同时,辅助以其他一些有效治理审计合谋的措施,达到减少甚至根治审计合谋的目的。以沪深两市5645家A股上市公司2003-2007年数据为样本,分为209家舞弊公司和5436家未舞弊公司两个样本组。首先,进行209家舞弊公司的舞弊特征分析,同时,从未舞弊公司组中选取209家配对,并运用Logistic回归分析方法对舞弊样本及其配对样本进行财务舞弊影响因素的实证检验;然后,针对两种类型公司,运用二个独立而又相联系的模型分析审计师选择的影响因素并进行非标审计意见的检验。研究得出审计合谋的治理方法:舞弊治理方面,应该加大舞弊发现的及时性和处罚力度,提高审计师发现企业隐性舞弊手段的能力,关注财务舞弊发生的重要行业和重点违规类型;审计师选择方面,通过将审计师的选择权交给由独立董事组成的审计委员会来治理审计合谋问题,并进一步完善审计委员会的形成机制和独立董事的选择机制。同时,必须从股权结构方面来保证独立董事职能的充分发挥,进一步加大股权分置改革力度,实现股权的全流通。另外,治理审计合谋还应该加强对大规模上市公司的监控力度。

全文目录


摘要  5-6
ABSTRACT  6-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-20
  1.1 选题背景与研究意义  11-12
  1.2 国内外文献综述  12-17
    1.2.1 会计师事务所和审计师角度  12-15
    1.2.2 上市公司内部治理结构角度  15-17
  1.3 本文研究的思路与框架  17-18
    1.3.1 研究思路  17-18
    1.3.2 研究框架  18
  1.4 研究方法及创新之处  18-20
第2章 相关概念界定与审计合谋的相关理论基础  20-25
  2.1 相关概念界定  20-21
    2.1.1 财务报告舞弊的定义  20
    2.1.2 审计合谋的内涵  20-21
    2.1.3 非标审计意见  21
  2.2 审计合谋的相关理论基础  21-25
    2.2.1 经济人假说  22
    2.2.2 委托代理理论  22-23
    2.2.3 信息不对称理论  23-24
    2.2.4 寻租理论  24-25
第3章 基于上市公司财务舞弊特征的舞弊治理  25-36
  3.1 上市公司舞弊特征的统计分析  25-29
    3.1.1 舞弊公司相关特征  26-27
    3.1.2 审计师选择的相关特征  27-28
    3.1.3 证监会监管相关特征  28-29
  3.2 财务舞弊特征的实证检验  29-34
    3.2.1 研究假设与模型设计  29-31
    3.2.2 实证分析  31-34
  3.3 研究结论与舞弊治理  34-36
第4章 审计合谋治理与审计师的选择  36-45
  4.1 研究设计  36-38
    4.1.1 研究假设  36-38
    4.1.2 模型设计和变量定义  38
  4.2 研究结果及分析  38-43
    4.2.1 样本的描述性统计分析  38-40
    4.2.2 Logistic 检验结果分析  40-43
  4.3 研究小结  43-45
第5章 审计师选择的非标审计意见检验  45-52
  5.1 文献回顾  45-46
  5.2 研究设计  46-48
    5.2.1 研究假设  46-47
    5.2.2 模型设计  47-48
  5.2 研究结果及分析  48-50
    5.3.1 模型描述性统计和分析  48-49
    5.3.2 变量的相关性分析  49
    5.3.3 模型回归结果和分析  49-50
  5.4 研究小结  50-52
结论  52-55
参考文献  55-62
致谢  62-63
附录A （攻读学位期间所发表的学术论文目录）  63

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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