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实施现代风险导向审计对审计收费的影响研究

作　者: 汪美娟
导　师: 彭桃英
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 现代风险导向审计 传统风险导向审计 会计师事务所 审计成本 审计收费
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


2006年2月15日,财政部制定并颁布了中国注册会计师执业准则,这套准则的颁布和实施标志着现代风险导向审计在我国确立并运行。与传统风险导向审计相比,现代风险导向审计在审计思想、审计模型和审计程序等方面存在重大差异。现代风险导向审计全面贯彻战略管理理论和系统理论的思想,从企业的战略分析入手,通过“战略分析—经营环节分析—会计报表剩余风险分析”的基本思路,将会计报表的错报风险与企业战略风险紧密联系起来,并针对发现的错报实施“自上而下”和“自下而上”相结合的审计方式,从而达到提高审计质量,降低审计风险的目的。审计收费是由审计主体、审计客体和审计环境相互作用的结果,因此,审计制度的变化是影响审计收费的一个重要因素。现代风险导向审计实施的初期会对审计收费会产生什么影响呢?首先,我们进行了理论阐述和分析,包括现代风险导向审计产生的原因、内涵及其与传统风险导向审计的主要区别,审计收费的定义、主要影响因素以及实施现代风险导向审计对审计收费在审计证据、审计风险、审计人员、审计程序软件等方面的影响。其次,在进一步理论分析的基础上,我们提出假设并收集我国深沪两市A股市场上2005年、2006年各826家上市公司审计收费的样本,进行了参数检验、非参数检验,并对国外的审计收费模型进行了必要的修正,建立了我国审计收费和其相关影响因素的多元线性回归模型,并进行了描述性统计分析、多元线性回归分析等实证研究,并在此研究的基础上对现代风险导向审计与审计收费的主要影响因素的交互效应进行了多元线性回归分析。研究发现:(1)实施现代风险导向审计的初期,审计收费显著增加;(2)公司规模、资产负债率、是否被特别处理、是否为“四大”会计师事务所、上年度的审计意见与审计收费的相关性显著,而流通股比例、独立董事比例、会计师事务所是否变更与审计收费的相关性不显著;(3)现代风险导向审计实施后,公司规模、资产负债率、上年审计意见与审计收费的相关性加强,而是否被ST、是否为“四大”会计师事务所与审计收费的相关性并未加强。最后,根据本文的研究结论提出了几点政策建议。

全文目录


摘要  5-6
ABSTRACT  6-10
插图索引  10-11
附表索引  11-12
第1章 绪论  12-21
  1.1 研究背景与意义  12-13
    1.1.1 研究背景  12-13
    1.1.2 研究意义  13
  1.2 文献综述  13-18
    1.2.1 审计收费影响因素的文献综述  13-16
    1.2.2 现代风险导向审计影响审计收费的文献综述  16-18
  1.3 本文的框架与主要观点  18-19
    1.3.1 本文的框架  18-19
    1.3.2 主要观点  19
  1.4 本文的研究方法与主要创新点  19-20
    1.4.1 本文的研究方法  19
    1.4.2 主要创新点  19-20
  1.5 本文的基本约定  20-21
第2章 现代风险导向审计相关理论研究  21-29
  2.1 现代风险导向审计产生的原因  21-22
    2.1.1 信息社会和知识经济的要求  21
    2.1.2 战略管理思想的发展  21-22
    2.1.3 重大管理欺诈和舞弊案例的日益增多  22
  2.2 现代风险导向审计的内涵  22-24
  2.3 现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别  24-29
    2.3.1 指导思想不同  24-25
    2.3.2 审计模型不同  25-26
    2.3.3 审计程序不同  26-29
第3章 现代风险导向审计影响审计收费的理论研究  29-42
  3.1 审计收费的内涵  29-30
    3.1.1 审计收费的经济学分析  29
    3.1.2 审计收费的组成因素  29-30
  3.2 审计收费与审计成本的关系  30-34
    3.2.1 从概念上厘清关系  30-31
    3.2.2 成本补偿理论  31-32
    3.2.3 审计成本补偿理论  32-34
  3.3 审计收费的影响因素  34-39
    3.3.1 审计主体  34-36
    3.3.2 审计客体  36-37
    3.3.3 审计环境  37-39
  3.4 实施现代风险导向审计对审计收费的影响  39-42
    3.4.1 需要实施的审计程序增加  39
    3.4.2 需要获取的审计证据增加  39-40
    3.4.3 审计风险增加  40
    3.4.4 对审计人员的要求提高  40
    3.4.5 对审计程序软件的要求提高  40-42
第4章 现代风险导向审计影响审计收费的实证研究  42-53
  4.1 研究假设  42-44
  4.2 研究设计  44-45
    4.2.1 模型建立  44-45
    4.2.2 数据来源  45
  4.3 实证结果及分析  45-53
    4.3.1 参数检验和非参数检验  45-46
    4.3.2 描述性统计分析  46-48
    4.3.3 多元线性回归分析  48-53
第5章 政策建议  53-56
  5.1 提高审计执业人员的素质  53
  5.2 提升会计师事务所的审计效率  53-54
  5.3 强化审计市场的监督力度  54-56
结论  56-58
参考文献  58-61
致谢  61-62
附录  62-66

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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