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纳税人权利研究——宪法学视角

作　者: 侯世永
导　师: 李树忠
学　校: 中国政法大学
专　业: 宪法学与行政法学
关键词: 税收国家私有财产纳税人权利宪法权利
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

本文主要是从宪法学视角探讨纳税人权利的相关理论。纳税人权利是一个在中国这样一个缺少权利保护历史的国度里,比较陌生的概念。但它确确实实是当下中国一个比较重要和有争议的话题。本文系统研究了纳税人权利的相关理论,在大量客观数据的基础上,运用比较、归纳的方法,比较成功地研究了纳税人的相关理论问题。第一部分主要阐述了税收国家的相关理论。这一部分是本文写作的理论背景,对全文具有重要的意义。历史上存在有三种国家形态,即家计国家、资产收益国家和税收国家。三种国家形态下孕育了不同的个人国家关系,只有在税收国家里才会高度重视纳税人权利的问题。文章接下来论述了税收国家产生的背景——国家财产权与私人财产权的分离、以及国家财政对税收的高度依赖性。最后指出了税收国家和市场经济、民主法治之间的关系。第二部分简要分析了中国历史上存在过的两种国家形态——家计国家和资产收益国家,以及在此种国家形态下的国家与个人关系。这也是当下中国没有纳税人权利保护制度的历史原因。第三部分重点分析了当下中国的财政税收特点,以及发展成为税收国家的种种表现。市场经济体制的确立、合法私有财产宪法保护的确立、产权多元化格局的形成、我国新兴中产阶级的诞生与逐渐强大、税收成为我国财政收入的最主要来源、国家财政支出向公共服务领域倾斜、公民税收保护意识的增强和各地对纳税人权利保护的重视等等现象使得中国在保护纳税人权利方面有了坚实的现实基础。第四部分是本文比较重要的理论基础,系统分析了纳税人权利的相关理论,首先界定了我国纳税人的概念和范围,指出纳税人就是我国的全体公民。并进而从经济学和政治学视角分析了纳税人权利保护的依据,以及在纳税人权利的理论下,国家与个人的关系问题。最后系统分析了纳税人权利的宪法权利属性。第五部分解释了纳税人权利所具有的政治意义。通过回顾西方主要税收国家历史上纳税人权利所发挥的作用,指出当下的中国,在政治体制改革的关键时刻,纳税人权利也应该成为政治改革的突破口,而且中国的纳税人正在或已经具备了这样的素质。第六部分阐释了纳税人权利的具体内容,在对比西方主要税收国家纳税人权利保护主要内容的前提下,将纳税人权利分为纳税人的自由权(狭义上的权利)和纳税人的平等权,并将纳税人的自由权细分为消极自由权和积极自由权。最后,本文指出纳税人权利在当下中国即将进入税收国家的背景下,应该成为国家公民权利保护的另一个视角,这不仅对我国广大纳税人是一个很好的保护,而且可以成为我国政治改革的推动力。

全文目录

摘要  4-9
绪论  9-10
第一章税收国家理论——纳税人权利的理论前提  10-18
  第一节家计国家、资产收益国家与税收国家  10-13
    一、家计国家  10-11
    二、资产收益国家  11-12
    三、税收国家  12-13
  第二节税收国家产生的前提——两权分离和国家财政对税收的依赖  13-14
    一、国家财产权与私人财产权的分离  13-14
    二、国家财政对税收的高度依赖  14
  第三节税收国家的特征  14-16
    一、税收国家存在的基础是纳税人的贡献  14-15
    二、税收国家的主要财政收入是税收  15
    三、国家的财政支出主要面向公共服务。  15-16
  第四节税收国家与市场经济、民主法治的关系  16-18
    一、税收国家产生的经济基础是市场经济  16
    二、税收国家存在的政治基础是现代民主政治和法治国家  16-18
第二章中国国家形态的转变——从国家财政税收角度  18-22
  第一节家计国家——古代中国的财政国家形式  18-19
    一、"三代"封建时期  18
    二、秦以后的集权政体  18-19
  第二节资产收益国家——新中国计划经济时代的财政国家形式  19-21
  第三节税收国家——改革开放后的中国国家形态发展趋势  21-22
第三章当下中国迈向税收国家的种种表现  22-31
  第一节市场经济体制改革目标的确立  22
  第二节合法私有财产宪法保护的确立  22-23
  第三节产权多元化格局的形成  23-24
  第四节我国新兴中产阶级的诞生与逐渐强大  24-25
  第五节税收成为我国财政收入的最主要来源  25-27
    一、我国近些年的税收增长情况  25-26
    二、征收个人所得税的意义  26-27
  第六节国家财政支出向公共服务领域倾斜  27-28
  第七节纳税人权利保护意识的增强  28-29
    一、蒋时林诉财政局案  28-29
    二、广东财政预算的法治化进程  29
  第八节各地重视对纳税人权利的保护  29-31
第四章纳税人权利的相关理论分析  31-39
  第一节纳税人概念的厘定  31-33
    一、纳税人的范围  31-32
    二、纳税人——公民的另一种表达  32-33
  第二节纳税人权利的理论依据  33-35
    一、经济学依据——公共物品理论  33-34
    二、政治学依据——人民主权学说  34-35
  第三节纳税人权利理论下的国家与个人关系梳理  35-36
  第四节 "纳税人权利"分析——一项宪法权利  36-39
    一、权利  36-37
    二、宪法权利  37
    三、纳税人权利  37-39
第五章纳税人权利的政治意义  39-45
  第一节税收与宪政的历史渊源  39-41
    一、英国——"税收推动宪政"的典型范例  39-40
    二、税收特权引发法国资产阶级革命  40-41
    三、"无代表不纳税"——北美殖民地人民的独立心声  41
  第二节保障纳税人权利对我国政治发展的突破意义  41-45
    一、纳税人权利是解决税收合法性危机的最重要途径  41-42
    二、纳税人权利是解决当前中国一系列财政问题的有力武器  42-43
    三、纳税人权利是中国向民主法治国家转型的突破口  43-45
第六章纳税人权利的主要内容  45-55
  第一节国外有关纳税人权利的规定  45-47
    一、美国的纳税人权利  45-46
    二、英国的纳税人权利  46
    三、日本的纳税人权利  46-47
    四、国际组织保障纳税人权利的规定  47
  第二节纳税人的宪法权利  47-55
    一、纳税人的自由权  47-54
    二、纳税人的平等权  54-55
结论  55-56
参考文献  56-59
致谢词  59

纳税人权利研究——宪法学视角

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