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我国税收征管中纳税人权利保障研究

作　者: 江寰尧
导　师: 范炜烽
学　校: 南京理工大学
专　业: 公共管理
关键词: 税收纳税人权利保护
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 42次
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内容摘要

税收是国家财政收入的主要来源,具有优化资源配置、保障社会稳定,维护国家主权利益的重要作用,是维持国家正常运行的重中之重。纳税人作为税收关系中的重要主体,对其权利的保障不仅仅是维护人权的需要,更是协调征纳双方关系,维持税收稳定,保障税收工作顺利进行的前提和基础。长期以来,由于受到传统的国家分配论的影响,我国对纳税人权利的保护并不到位,只强调纳税人义务而忽略其基本权利。税务机关高高在上,缺乏责任观念和服务意识,纳税人自我保护意识淡漠,救济途径也不顺畅。这些问题的存在破坏了征纳双方权利和义务的对等关系,极大的激化了征税机关和纳税人之间的矛盾,增加了纳税人的反感和抵触情绪,降低了税收工作的效率,影响了税收工作的稳定,甚至是社会的稳定。上世纪八十年代开始,世界各国纷纷进行税务改革,其中一个重要措施就是加大立法力度,保障纳税人的合法权利。我国法治进程起步较晚,在纳税人权利保障方面的立法工作有明显不足,缺乏统领全局的税收基本法和保障纳税人权利的专门法。因此,立法的缺失也给依法治税的贯彻与落实增加了阻碍。本文将从纳税人应有的权利内容出发,以国内纳税人权利保护的现状为背景,借鉴国外先进的理论和实践经验,结合地方税务部门的成功经验,阐述完善我国对纳税人权利保障的具体建议和措施。本文共分五个部分：第一部分介绍税收及纳税人权利的内容；第二部分详细介绍我国纳税人权利缺失的现状；第三部分结合我国的法律现状、经济现状和社会现状,分析我国纳税人权利保障出现问题的原因；第四部分总结国内外保障纳税人权利的经验做法；第五部分从法制、行政和纳税人意识方面全力阐述保障我国纳税人权利的对策。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
1 引言  10-14
  1.1 选题背景  10
  1.2 国内外研究成果  10-11
  1.3 本文的研究思路和方法  11-14
2 税收与纳税人权利  14-24
  2.1 税收  14-15
    2.1.1 税收的概念  14
    2.1.2 税收的功能  14-15
  2.2 权利  15-17
    2.2.1 权利的概念  15-17
    2.2.2 权利的本质  17
  2.3 纳税人权利  17-24
    2.3.1 纳税人权利体系的构成  18-19
    2.3.2 纳税人权利的主要内容  19-22
    2.3.3 税收法律关系中的纳税人权利  22-24
3 我国纳税人权利缺失的现状  24-29
  3.1 我国纳税人权利发展演变  24-25
    3.1.1 纳税人权利的空白阶段  24
    3.1.2 纳税人权利的建立与发展阶段  24-25
  3.2 我国纳税人权利的现状  25-29
    3.2.1 相关法律规定的空白  25
    3.2.2 政府收支行为的影响  25-26
    3.2.3 税务机关执法的不规范  26-27
    3.2.4 纳税权利人身份被忽略  27-29
4 我国纳税人权利保障问题的原因  29-37
  4.1 固有观念与制度缺失  29-30
    4.1.1 传统文化思想的制约  29
    4.1.2 国家分配观点的影响  29-30
    4.1.3 自上而下改革的局限  30
  4.2 税收法律体系不健全  30-32
    4.2.1 纳税人权利规定的缺失  30-31
    4.2.2 纳税人相关概念的混淆  31
    4.2.3 税收法律体系的不完善  31-32
  4.3 纳税人维权意识淡漠  32-35
    4.3.1 税收知识缺乏  32-33
    4.3.2 主人翁精神不强  33-34
    4.3.3 成本核算过高  34
    4.3.4 担心报复不敢维权  34-35
  4.4 税务机关认识不到位  35-37
    4.4.1 法制意识不强  35
    4.4.2 责任观念不够  35-36
    4.4.3 服务理念不到位  36-37
5 保障纳税人权利的经验做法  37-43
  5.1 国外的经验  37-40
    5.1.1 立法保护  37-38
    5.1.2 行政保护  38
    5.1.3 司法保护  38-39
    5.1.4 社会中介保护  39-40
  5.2 国内的经验—以连云港市地税局为例  40-43
    5.2.1 具体做法  40-42
    5.2.2 具体成果  42-43
6 保障我国纳税人权利的对策建议  43-51
  6.1 加强税收法制建设  43-47
    6.1.1 明确纳税人法律地位  43-44
    6.1.2 健全税收法律体系  44-46
    6.1.3 完善权利救济系统  46-47
  6.2 增强纳税人权利意识  47-49
    6.2.1 宣传纳税人权利  47
    6.2.2 发展税务代理  47-48
    6.2.3 组建纳税人维权协会  48
    6.2.4 成立税务志愿者组织  48-49
  6.3 建立税收权力监督制约机制  49-51
    6.3.1 改革税收管理模式  49
    6.3.2 完善税收执法责任  49-50
    6.3.3 强化税收执法监督  50
    6.3.4 推进税收信息化  50-51
7 结语  51-52
致谢  52-53
参考文献  53-55

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