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个人所得税税收征管问题研究

作　者: 李娜
导　师: 彭月兰
学　校: 山西财经大学
专　业: 财政学
关键词: 个人所得税征收管理博弈论信息经济学
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

个人所得税是针对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税,其组织国家财政收入、公平收入分配的作用日益为世界各国所重视。在西方主要发达国家,作为主体税种的个人所得税制已日臻完善。我国1980年开征个人所得税。个人所得税经历了一个从无到有、从不完善到逐步完善的渐进的发展过程。目前,它已成为我国税收中收入增长最快,最有发展潜力的税种之一。但是由于诸多因素,在个人所得税征收管理过程中存在大量税收流失现象,而且其调节社会收入分配的功能尚未得到充分发挥。因此,结合相应的征管实践提出切实的解决措施,并借鉴西方发达国家个人所得税制征管的成功经验,进一步完善我国的个人所得税税收征管制度就成了当务之急。本文首先分析了个人所得税征收管理的现状,在其征收管理过程中,存在着以下几个问题,主要包括:职能定位不当、征管模式有问题、征管手段单调、征管技术落后、重点稽查模式难以奏效等。其次,结合个人所得税征管现状,利用博弈论和信息经济学的基本原理,分析个税税收流失的原因,分析角度主要包括:征纳双方的博弈、信息不对称引起税务工作人员的道德风险、纳税人、税收环境、管理方式等。再次,介绍了日本、阿根廷、美国、加拿大四国在个人所得税征收管理过程中采取的相应措施,主要涉及:征收方法、税务宣传及咨询、税务稽查及处罚、计算机技术应用、税收激励机制设置等,为我国个人所得税的征收管理提供了借鉴的可能。最后,结合个人所得税征管的现状及存在的问题,提出了征管的建议及配套措施改革,主要包括:建立有效的税收稽查机制和税收处罚机制、引导征收机关做好为纳税人服务的工作、合理设置个人所得税税收激励机制、完善个税代扣代缴和自行申报机制、建立全国范围的交叉稽查、实行多渠道申报征收、建立全国范围内统一的个人纳税代码机制、建立个人信用制度完善税源管理手段、完善信息化建设等。

个人所得税税收征管问题研究

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